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燕 一 中国高新技术企业 关于企业应收账款管理的分析 ◇文／张伟 张冰 【摘要】 本文讨论了如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题 【关键词】 应收账款 企业管理 应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收 2、企业自身的问题从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽 取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理 视包括应收账款管理在内的内部管理．而客观上他们对于应收账款 直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生 管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不 三、应收账款对企业的影响 容回避的一个重大课题。 应收账款对企业的影响主要来自两方面。 一 、 应收账款问题剖析 1、高额的应收款直接影响企业的现金流入。直接引发财务危机 应收账款首先是从商品销售收人确认实现开始的。新颁布的 企业通过赊销不断扩大销售．而赊销的背后就是不断上升的应 《企业会计准则第 14号——收人》第4条规定：“销售商品的收人同 收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善 时满足下列条件的，才能予以确认：(一)企业已将商品所有权上的 而面lI缶财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司 主要风险和报酬转移给购货方。(二)企业既没有保留通常与所有权 经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。(三) 2、应收账款 的坏账风险对企业盈利状况的影响 收人的金额能够可靠地计量。(四)相关的经济利益很可能流人企 四、应收账款防范机制的建立 业。(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的 在满足上述 5项条件后，可以认为销售已经成立，收人也可确 建立是十分必要的。 认。而与应收账款相关的，主要是其中的第三项，即“与交易相关的 1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 经济利益”虽然“能够”但是否“已经”流人企业的问题。因此．实际工 传统的企业组织结构。一般以财务部门担当信用管理的主要角 作中最重要是三个方面：一是商品所有权由谁掌握 ，在买方还是卖 色进行赊销管理．这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信 方手里．如所有权已转移到买方手里．而与交易相关的利益没有或 用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的 只有一部分流人企业，即没有收到或只收到一部分货款，都实际存 部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的 在着应收账款，因为买方已经可以独立地处置这些商品．而卖方已 调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了买方。二是企业的信用 职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用 政策和客户的信用状况(等级)，企业若未做事先信用调查或调查不 管理部门。一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售 当，盲目地向资金困难的客户赊销产品。必将导致货款长期无法收 总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企 回，与交易相关的经济利益也无法真正流人企业。三是所签订的销 业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销 售合同其各项内容(条款)是否合规，并完整正确。在正常交易的情 管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理 况下。应