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国家审计系统管理成长上限模型分析一、导论 1、现代管理学理论认为：资源有限，创意无限。 管理的基本问题就是如何在变动的环境中激发人的潜力，将组织有限的资源进行有效配置，以达成组织既定的目标。组织资源是有限的，这就要求组织应该充分有效利用这些有限的资源，使之发挥最大的效用。在不考虑调动他人资源为自己组织目标实现服务的前提下，充分有效利用组织有限的资源，实现组织目标，可以有两个基本的方式：一为在既定的资源条件下，使组织目标更好地实现；二为在既定组织目标条件下，尽少地占用有限资源。 现实中组织的资源是有限的，为了充分利用这些资源，管理活动的安排就不得不比较它的成本与收益，选择更合适的管理活动。管理是有成本的，本身是要消耗一定资源的，尽管管理本身是对组织资源的配置活动。如果对管理活动本身的资源消耗不重视，认为是小事无所谓，那么组织有可能失去资源配置优势，丧失与同类组织相比的竞争优势。 “资源有限，创意无限”，这才是现代组织在面对自己有限资源的正确态度。 2、系统动力学理论认为：系统的动能大小取决于系统结构。 定义1：钱学森指出：系统是由相互作用和相互依赖的若干组成部分相结合的具有特定功能的有机整体。 定义2：构成系统的要素的排列组合顺序及相互作用称为系统的结构。 定义3：一定结构的系统在特定的环境下所具有的能力，称为该系统的功能。 系统动力学理论认为：在系统中，受环境作用的要素Xi（i=1，2，…m）称为系统的输入，作用于环境的系统要素Уj（j=1，2，…n）称为系统的输出，系统的功能具体体现在对输入的响应能力（输出），有的组织系统能做到投入少而产出大，即系统功能大，系统的功能大可取决于系统的结构，有什么样的内在结构就会产生什么样的功能，组织系统功能不同，是由于系统结构不同（包括人员素质、技术素质、管理素质、组织结构方式），系统的功能反过来能作用于系统的结构。当系统不能有效地适用环境，功能不能正常发挥或处于低效率时，就会刺激并逼迫结构的改革，组织就向前发展。 二、审计系统成长上限基模建立 （一）动力学模型――成长上限基模。 创建学习型组织的现代管理理论的管理大师彼德Peter Serge M），在因果关系反馈概念的基础上，在其专著《第五项修炼――学习型组织的基础与关系》中建立了动态性复杂的概念，描述了现代管理系统的成长上限基模。 系统状况：一个会自我繁殖的环路，产生一段时期的加速或扩展，然后成长开始慢下来（系统里的人常未察觉），终至停止成长，而且甚至可能加速衰败，此种变化形态中的“快速成长期”，是由一个（或数个）“增强环路”所产生。随后的“成长减缓期”，是在成长达到某种“限制”时，由“调节环路”所引起。这种限制可能是资源的限制，或内、外部对成长的一种反应，其加速“衰败期”（如果发生的话），则是由于“增强环路”反过来运作，而使衰败加速，原来的成败愈来愈萎缩，对于此种状况，切忌去推动“增强环路”，应该要除去（或减弱）限制的来源。 （二）审计管理动力学模型的建立 1、审计职责及审计职责的发展。 审计的职能一般来说主要是经济监督、经济评价、经济鉴证。确定审计职责的依据主要有：一定时期社会的客观需求，审计的职业发展水平，审计所固有的职能，审计所处的政治和法律环境。审计职责是通过法律、行政授权或缔结契约等方式确立的。 审计职责是随着社会的发展而不断改变的，影响审计职责发展的因素包括三个方面：一是一定时期的经济发展水平，经济越发展，审计越重要；二是经济运行方式；三是国家民主政治发展程度，当国家政治的民主化程度高时，接受监督的范围就会扩大，社会公众对国家财政和经济活动的知情权要求也会增加，对审计的需要也会扩大，审计的职责也就随之增加。随着社会主义市场经济发展、政治民主化的提高、政治文明的进步，我国政府审计职责将有新的发展。主要表现在： 其一，经济越发展，审计越重要，审计任务也就更重。从审计署五年发展规划来看，审计工作要更好地为改革开放和宏观调控服务。强化对权力的制约和监督，以真实性为基础，在财经领域打假治乱，促进整顿和规范市场经济秩序；严肃查处违法违规问题和经济犯罪，惩治腐败，推进廉政建设；开展绩效审计，提高财政资金的管理水平和使用效益，为社会经济发展作出更大贡献。不仅工作总量要比前些年大得多，工作要求也比过去高很多，在现有审计人员编制以相应扩大的情况下，这就对审计队伍的随力形成了严重的挑战。 其二，随着经济全球化步伐的加快，我国参加世界贸易组织，我国审计工作与国际接轨的要求越来越迫切，过去未曾涉足的技术含量很高的新的审计实务不断涌现，如绩效审计、环境审计等，都需要经历艰难探索的过程。以即将逐步展开的绩效审计为例，国外已经实施多年，而