地质勘探单位内部审计之我见.doc

地质勘探单位内部审计之我见内部审计是在单位主要负责人的领导下，依照国家法律、法规和单位内部规定对单位经济活动客观、独立地进行检察、评价，并对结果提出意见和建议的工作。内部审计同外部审计一样，是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的。随着经济改革的不断深入，我局的产业由单一的地址勘探向多元化方面发展，要搞好内部审计为领导决策服务，笔者认为应从以下方面着手。 一、在内部控制评审的基础上实施审计 内部审计的工作重点，已从单纯的查错防弊向促进提高企业管理水平转变，现代内部审计扩大了自己的工作范围，其最重要的体现就是对内部控制进行评审。对内部控制评审，其目的在于确定审计范围、重点、抽样的比例，审计所需时间等，内部控制的主体是企业的内部控制者和实施者。内部控制的客体是企业内部的经营管理活动。内部审计本身就是内部控制的重要组成部分。 地质勘探单位内部控制是由治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责任明确、制衡有力、动态改进的管理过程。主要是职责分工控制，一般包括不相容职务分离和关键岗位轮换控制。审计人员进行内部审计时主要是检查经济实体“内部牵制”制度的设计是否合理、有效。二二六地质队建立了财务中心，集中办公。财务中心会计人员岗位交叉稽核会计凭证，金太阳化工厂的记账凭证由水文地质公司的会计稽核；水文公司记账凭证由华昌公司的会计稽核；华昌四分公司的记账凭证由队机关的主管会计稽核；队机关的记账凭证由金太阳文化工厂的会计稽核，财务凭证统一归档。这样便于岗位轮换、内部牵制，还有利于会计人员的经验交流。 对内部控制进行评审，就是对内部控制的健全及有效程度进行审查和评价，它包括内部控制健全性测试及初步评价，对内部控制进行符合性测试及总体评价。向被审计实体提出“管理建议书”从而促进被审计单位改进管理水平，提高经济效益。将内部控制评审运用于实践中，可以有效的提高审计效率，降低审计风险，在此基础上产生的制度基础审计是现代审计的一个重要标志。 二、加强事前审计、注重事中审计、搞好事后审计 在企业经营管理中加强内部审计先要搞好订立合同之前的审计，避免失误，同时未完要考虑风险成本，防止事后因合同订立的事项条款不明确或者有欺诈性而造成损失，甚至吃“官司”。 注重事中审计。我们有的项目工期长，对项目部的变更工作量的鉴证工作和成本控制工作作出评价。这样边评价、边整改，时刻发挥内审作用。 在项目结束后，要进行全面审计，对经济效益、管理水平、领导责任作出评价，总结经验，提出整改意见为领导决策服务，提交审计报告。内部审计机构还应对主要项目进行后续审计，检查被审计单位(部门)采纳意见和执行决定的情况。对于所办理的审计项目建立审计档案。 在审计中要以效益审计和离任审计为主线，加大对生产经营过程的审计监督力度。定期对经济实体各项指标完成如何，资产是否保值增值实现的利润是否真实，有无潜亏现象作出审计结论。对于离任经济责任审计在离任前进行财产清查，评价领导任职期间取得那些成绩，有那些问题和不足，正确评价领导，利于干部任免工作的开展。对于离任者和接任者也要通过审计计划清界，分清责任，做出客观、公正评价，使离任者交的清楚，接任者接的明白。 三、对不同的部门(单位)确定不同的审计重点 传统的审计是从“账户式”开始进行审计的，而内部审计是对被审计单位实行内部控制评审的基础上实施审计，审计人员可直接深入到所要的检查的领域。 江西省煤田地质局二二六地质队下属有华昌四处、金太阳化工厂、萍泉汽配厂等经济实体。审计人员对队部机关一块实施审计主要检查会计部门的核算资料的真实情况、财政法规的遵守情况和财政资金的使用情况并作出评价。对华昌四处这个施工企业进行审计，要重点审计合同和订立与结算以及成本的控制和资金的回笼情况，为领导及时决策提供依据。华昌四处与香港滑模公司订立施工合同，工程完工后经过审计有三百多万元应收账款，审计人员提出建议要抓紧时间清收应收账款，领导果断决策通过法律程序清收，结果这笔很难回收的账款本带利全部到账，这样不仅避免了损失，而且还为企业带来了收益。对于金太阳化工厂的审计重点是经营规模、安置效益，前几年化工厂的固定资产有五百多万元，销售收入只有五百多万，审计人员提出建议认为该厂生产能力有剩余，产销量不够，要扩大销售，降低变动成本，这两年经济效益有明显提高。对汽车配件厂这机械制造业审计重点主要是资产负债表上应收账款、存货项目余额的真实性、合理性、准确性。如几年前勘探队有一汽车配件厂应收账款和存货余额四百多万元。勘探队年年注入流动资金(现金)，厂里用资金去周转回来又变成了存货、应收账款，企业的财务报表反映略有盈利；但勘探队停止注入资金，企业资金就周转不动了。实际上的问题则是“冰冻三尺，非一日之寒”，多年形成