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试论税法在宏观经济调控中的作用 试论税法在宏观经济调控中的作用 一、宏观经济调控的基本手段 　　宏观经济调控是指国家从经济运行的全局出发，运用各种宏观经济手段，对国民经济总体的供求关系进行调节和控制。从狭义上讲，它仅指货币收支总量、财政收支总量和外汇收支总量的调节和控制；从广义上讲，人们通常又把政府为弥补市场缺陷而采取的其他有关方面的宏观措施也纳入宏观调控的范畴。税法的宏观调控功能是指税法在促进国家宏观经济调控目标实现方面所起的作用。在保障财政收入的条件下，国家可以通过税种、税目、税率的变化、减免税等，调整经济资源的配置，进而影响生产和消费，实现一定的宏观调控目标。 　　税收是国家管理经济的一个重要调节杠杆。目前，我国税收收入占国家财政收入的90%以上，它不仅是国家财政收入的主要来源，而且对调节经济、加强宏观调控的作用至关重要。它通过两种形式影响整体经济。首先，税收影响人们的收入。通过减少或增加家庭可支配或可花费的收入，税收可以影响人们用于购买商品和服务的消费量以及私人储蓄量。不管长期还是短期，私人的消费量和储蓄对产出和投资都有重大影响。此外，税收能影响商品价格和生产因素，因而也影响激励机制和行为方式。研究显示，总需求的各个构成部分对GDP增长的贡献是不同的，居民消费、政府本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理支出和投资分别增长1个百分点，可以分别带动GDP增长1.05、0.51和0.44个百分点，而净出口的增长率对中国长期GDP的影响不显著。居民消费对经济增长的拉动是最有效的。除了提高居民收入外，在现有的收入格局下，提高居民的可支配收入，应该是提高消费、扩大内需的有效途径。故《个人所得税法》理应承担起应有的历史作用。 　　二、个人所得税在宏观经济调控中调节的必要性 　　个人所得税经过不断发展，在宏观经济调控方面发挥着越来越重要的作用。 　　第一，税法在促进供求平衡，实现经济增长方面发挥重要作用。自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，特别是1994年新税制实施以来，个人所得税收入以年均34%的增幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人所得税73亿元，2008年增加到3722亿元。个税的增长使得国家财政收入增加，国家财政收入的增加致使国家在财政支出数量方面对企业投资的规模和个人消费的水平会产生越来越大的影响， 而投资和消费的增加又势必拉动经济增长，这就从整体上调节了社会总需求。此外，为配合国家宏观政策调控需要，从2008年10月9日起，对1999年开征的《个人储蓄存款利息所得税》暂免征收。对个人储蓄存款利息所得税的免征，在一定程度上意味着利率的调高，利率的提高可以抑制经济过热的现象。 　　第二，个税的税率降低和起征点的大幅调高可以减轻居民的税负，有助于刺激消费，拉动内需。数据显示，我国职工工资收入和居民消费价格指数都有较大提高，加之近年教育、住房、医疗等改革的深入，消费支出明显增长，早已超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准。这表示居民基本的消费支出不能在税前完全扣除，从而，居民基本的生活费用也要缴税。这不仅影响了居民最基本的生活，同时也抑制了我国本已短腿的消费需求。个税通过较低的起征点正好限制了这部分家庭的消费。目前，我国大部分城市虽然个人收入不断提高，但由于物价不断上升，基本生活消费也在提高，所以通过提高起征点，低收入家庭节省下来的收入将有很大一部分用于消费支出，从而扩大了内需。此外，税法对于政府的宏观调控行为具有授权法的性质，它授予政府为实现宏观调控的目的，可以制定税收政策、采取税收手段刺激经济的发展，或抑制经济的过热。2000年9月，财政部、国家税务总局根据国务院有关通知精神，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号），明确从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，对其投资者的生产经营所得征收个人所得税，从而解决了个人独资企业和合伙企业投资者的双重征税问题。也就是说，对个人独资企业和合伙企业投资者只征收个税，这无形就增加了作为个人投资者的可支配收入，提高了他们的消费能力。从宏观层面看，有助于拉动内需，促进中国的经济增长。当然，在经济过热、需求过旺时，政府可以通过提高税收负担减少居民的可支配收入，降低他们的消费能力，从而抑制有效需求。 　　三、个人所得税调节功能的现状分析及对策 　　（一）个人所得税调节功能的现状分析 　　随着经济的发展和人们收入水平的提高，个人所得税逐渐成为各国税收收入的重要组成部分，虽然我国的个人所得税起步较晚，发展时间不长，但是经过不断的发展完善，也正在为我国的经济建设发挥巨大作用。 　　1980年9月，全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税