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第一章 财政总预算会计 财政总预算会计的意义 财政总预算会计的概念 财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。 财政总预算会计的任务 处理总预算会计的日常核算事务。 调度财政资金。 实行会计监督，参与预算管理。 财政总预算会计内容 会计科目 科目类别： 五大类：资产、负债、净资产、收入、支出 资产是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。 负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。 净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。 收入是政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。 支出是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。资产财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：?集中资金，统一调度。各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。?严格控制存款开户。财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。?根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。?在存款余额内支付，不得透支。?有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债。各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。?有价证券应按取得时实际支付的价款记账，购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。?当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。??暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。?应及时清理结算，不得长期挂账。?预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。?预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。凡年度预算执行中总预算会计用预算资金预拨出应在以后各期列支的款项以及会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费款，均应作为预拨经费管理。?基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。各项预拨款应按实际预拨数额记账。预拨经费（不含预拨下年度经费）应在年终前转列支出或清理收回。财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。?借出财政周转金是指上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。?待处理财政周转金是指周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。?负债财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款项、借入财政周转金等。?????应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的暂存款、与上级往来款以及收到其他性质不明的款项等。款项应及时清理转账?借入财政周转金是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。净资产是指资产减去负债的差额，包括各项结余预算周转金及财政周转基金等。结余是财政收支的执行结果。财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余。年终将各项收入与相应的支出冲销后，即成为该项资金的当年结余。当年结余加上年年末滚存结余为本年年末滚存结余。?预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。财政周转基金是财政用于有偿使用的资金，在列报财政支出的同时转入。周转金的利息收入（或占用费收入）按规定扣除必要的业务费用后应用于补充财政周转基金。是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是财政的资金来源；收入包括一级预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。一般预算收入由国家支配，纳入预算管理的资金。各级预算收入的收纳、划分和报解，通过国家金库的规定办理。一般预算收入一般以本年度缴入基层国库（支金库）的数额为准。??基金预算收入按规定收取，转入或通过当年财政安排，由财政管理并