高新技术企业培训..docVIP

高新技术企业会计核算 有关内容介绍 高新技术企业定义及认定条件 1、高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 2、高新技术企业认定须同时满足以下条件： 1、 核心自主知识产权 通过自主研发、受让、受赠、并购或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 2、产品（服务）范围 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 3、企业科技人员和研发人员的比例 大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 4、研发活动与研发费用占销售收入的比例 企业持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例： 最近一年销售收入＜5000万，不低于6%； 最近一年销售收入5000万∽2亿，不低于4%； 最近一年销售收入＞2亿，不低于3%。 其其中：境内研发费占研发费总额的比例不低于60% 5、高新技术产品（服务）收入的比例 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上 6、总资产和销售额 成长性指标 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价，具体计算方法如下 ： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 7、四项指标达到70分以上(不含) 核心自主知识产权（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发的组织管理水平（20分）、成长性指标（20分） 二、高新技术产品（服务）收入辅助账的建立 （一）关于高新技术收入几个定义： 1、高新技术收入：企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 2、高新技术收入分类：“高新技术产品销售收入”、“技术转让收入”、“技术承包收入”、“技术服务收入”、“接受委托科研收入” 3、企业当年总收入:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 （二）高新技术产品(服务)收入辅助账 1、高新技术产品(服务)收入归集（见附表） （1）检查企业获取的高新技术产品收入是否来自于国科发火（2008）172号文规定的国家重点支持的高新技术领域“高新技术产品销售收入”，其他的二级科目在其他业务收入中核算，反之亦然； （3）其他要求同一般的账簿登记要求，如填写项目齐全，内容完整记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 （一）企业研究开发费用的核算 国科发火〔2012〕1220号文明确要求企业要严格按照规定的科目归集，没有单独列入管理费用的，要在会计师事务所出具专项审计报告之前，建立辅助账作为支撑，辅助账和专项审计报告必须相一致。同时，要完善与研发项目和活动有关的财务单据的收集，相关凭证要能够充分体现出符合研发专用的性质。 （二）研究开发费用归集 1、研究开发费用归集范围 （1）核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级到六级科目： 根据研发形式设置三级子科目：自行开发委托开发、合作开发集中开发。 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。 ?研发费科目、归集内容对照表 四级子科目 五级子科目 归集内容 人员人工 工资薪金 直接从事研发活动的本企业在职人员的工资、薪金。 津贴补贴 直接从事研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴。 加班工资、奖金、年终加薪 直接从事研发活动的本企业在职人员的加班工资、奖金、年终加薪。 *其他 研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业缴纳的研发人员基本社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保