审计学(第01章 绪论).pptVIP

Slide * 第一节 审计的概念 第二节 审计的分类 第三节 审计的演进 第一章 绪论 本章讲解内容 一、审计的概念 二、审计的种类 三、审计的产生与发展 （一）美国会计学会的定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（1973，AAA，P3） 1.审计本质：系统化过程 2.审计对象：有关经济活动与经济事项认定 3.评价依据：既定标准 4.审计目标：证实这些认定与既定标准的符合程度 5.审计证据：有关经济活动与经济事项认定的证据 6.审计方法：获取和评价证据 7.职业道德：客观 8.审计报告：将结果传达给有关使用者 一、审计的概念 目标 收集、评价审计证据 判断相符 程度 其他沟通方式 审计报告 既定标准 管理层认定 “审计是一个系统化过程”图 （二）教材的定义：审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照一定的准则，以被审计单位的经济活动及相关资料为对象，运用专门的方法，收集和评价证据，判明其合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价活动。 1. 审计的本质：一种独立的监督、鉴证、评价活动，同时也体现了审计的三个职能。 2. 审计的主体：专职机构和人员。 3. 审计的客体：被审计单位的经济活动及相关资料。 4. 审计的依据：审计准则。 5. 审计的方法：运用专门的方法，收集和评价证据。 6. 审计的目标：判明合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告。 基本分类（P7-8） 1.按审计主体的性质：国家审计（政府审计）、民间审计（社会审计、注册会计师审计）、内部审计 2.按主体与被审计单位的关系：内部审计、外部审计 3.按目的、内容的不同：财政财务审计（财务报表审计）、财经法纪审计（合规性审计）、经济效益审计（经营审计、管理审计）、经济责任审计 二、审计的种类 区别 类别 审计目的 审计内容 财务报表审计 对财务报表发表审计意见 财务报表 经营审计 评价经营活动的效率和效果 经营活动、内部控制 合规性审计 确定是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则 特定的法律、法规、程序或规则 其他分类 4.按审查的业务范围：全面审计、局部审计 5.按审计项目的范围：综合审计、专题审计 6.按审计执行地点：就地审计、报送审计 7.按审计执行的时间：事前审计、事中审计、事后审计/定期审计、不定期审计 8.按审计是否通知被审单位：预告审计、突击审计 9.按审计执行的强制程度：强制审计、任意审计 三、审计的产生与发展 （一）审计产生的客观基础（P11） 政府审计 内部审计 民间审计 （独立审计） （CPA审计） 各级政府部门受到立法部门委托而产生 各级管理部门受部门最高首脑委托而产生 企业管理部门受股东债权人委托而产生 受托财产保管责任→受托经营管理责任和受托财产保管责任 受托经济责任是审计产生的客观基础，审计也是随着受托经济责任的发展而发展的。（P12） 弊端审计→财务报表审计→经营审计、管理审计、效益审计 （绩效审计） 审计关系人图（P12） 被审单位 （经管责任受托方） 第二关系人 审计授权人 （经管责任委托方） 第三关系人 审计人员 第一关系人 ①委 托 经 管 ②履行经管责任 ③授 权 审 查 ④通知审查 ⑥报告审查结果 ⑤接受审查 （二）政府审计的产生与发展（P12） 中国 1.西周初期初步形成阶段:宰夫标志着我国政府审计的产生. 2.秦汉时期最终确立阶段:上计制度日趋完善. 3.隋唐至宋日臻健全阶段:比部、审计院 4.元明清停滞不前阶段 5.中华民国不断演进阶段 6.新中国振兴阶段 西方 西方（P17） 注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。（补充于P17） 注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。 (P17) （三）注册会计师审计的产生与发展 阶 段 审计报告使用人 审计目的 审计方法 1844-20世纪初（详细审计） 企业股东 查错防弊 详细审计（账项基础审计） 20世纪初至1、20年代（资产负债表审计） 除了股东扩大到债权人 ①查错防弊；②判断信用状况。 ①详查；②开始用抽样； 20世纪20至