主管会计实务的.ppt

第五篇：主管会计实务;第五篇：主管会计实务;第一章:主管会计概述;主管会计的业务;主管会计的要求 ;【小结】第一章 主管会计概述;第二章 ：投资业务及其核算 ;目 录;第一节： 短期投资业务及其核算;二、交易性金融资产的账务处理;（二）交易性金融资产的现金股利和利息;（四）交易性金融资产的处置;2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： 　　（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 　　（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 　　（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 　　（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 　　（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。;　　（1）借：其他货币资金——存出投资款　　1000　　　　　　 贷：银行存款　　1000 　　（2）借：交易性金融资产——成本　800　　　　　　 投资收益　2　　　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　802 　　（3）借：公允价值变动损益　30　　（800－100×7.7）　　　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　30 　　（4）借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　（8.1×100－7.7×100）　　　　　　 贷：公允价值变动损益　　40 　　（5）借：银行存款　　825　　　　　　 贷：交易性金融资产——成本　800　　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　10　　　　　　　　投资收益　15 　　 借：公允价值变动损益　　10　　　　 贷：投资收益　10;一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资的概念 （二）长期股权投资的核算方法 成本法 权益法 （三）长期股权投资核算的科目设置 “长期股权投资”科目;（一）长期股权投资初始成本的确定 除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。;（二）取得长期股权投资;（三）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：;（四）长期股权投资的处置;三、采用权益法核算的长期股权投资;（二）持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损：;（四）长期股权投资的处置;甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。;借：长期股权投资—乙公司??4502　应收股利　　　　　　　１４５　贷：银行存款　　　　　４６４７（５８０＊８＋７） 借：银行存款１４５　　贷：应收股利１４５ 借：长期股权投资――损益调整　３０００＊２５％＝７５０　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　７５０ 借：应收股利　　１１６（0.2*580）　贷：长期股权投资－损益调整　　１１６ 借：银行存款　　５２００　贷：长期股权投资――成本４５０２　　　　　　　――损益调整　（７５０－１１６）＝６３４　　　投资收益　　　　　　　　６４;【小结】 第二章 投资业务及其核算;第三章：其他资产业务的核算 ;目 录;§1. 固定资产核算;二、固定资产取得的核算;购入时: 借：在建工程 贷: 银行存款 安装过程中 借:在建工程 贷:现金/原材料/应付职工薪酬/应交税费—应交增值税（进项税额转出） 安装完工，设备