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第十一章 会计循环与会计核算程序实务;【内容提要】;第一节 会计循环概述;一、会计循环概念; ; (一) 分析经济活动，确定会计事项 企业在日常生产经营过程中会发生各种各样的经济活动，例如，材料购入、费用发生、产品销售、购销合同的签订等。但作为会计来讲，并不对企业所有经济活动及产生的经济数据进行处理，而只对会计事项的经济活动加以核算。 会计事项又称经济业务，是指能客观地用货币计量，并引起会计要素发生增减变化的经济活动。因此，属于会计事项的经济活动，必须具备两个基本条件：① 能客观地用货币计量；② 能影响会计要素发生变化。 在企业中，会计应首先对发生的大量经济活动进行分析、判断，明确哪些属于非会计事项，哪些属于会计事项，并且还应进一步明确会计事项对哪些具体会计要素产生影响及影响程度。 上述内容，在会计上又称为会计确认。 ; ; (三) 根据会计分录登记有关分类账 会计分录编制完成后，即可根据每笔分录所指明的借贷方向、账户名称和金额，登记有关分类账，使分散于各会计分录上的零星、个别的资料，进一步归纳、汇总，把侧重于各个特定会计事项对各有关账户的影响，转化为侧重于多种会计事项对各特定账户的总影响上来。这样，就可以通过各账户记录的增加、减少和结存情况提供管理所需的会计信息。 ; (四) 根据分类账资料，进行试算平衡 企业在日常发生的会计事项全部记入分类账之后，往往需要计算各分类账户的发生额和余额，进行试算平衡，借以检查和验证各账户记录的正确性。试算平衡工作主要是通过编制“试算平衡表”来完成的。;; (六) 编制调整后的试算平衡表 会计期末，通过对账项调整，编制有关调整分录，记入有关分类账后，为了验证账户记录，有必要对账户余额再进行试算平衡，以确保账户资料的正确性。这项工作是通过编制会计工作底稿来完成的。 ; (七) 结清账户，并结算资产、负债和所有者权益账户 过渡性账户主要是指用于汇集某一期间收入和费用的暂记性账户，它们是为了确定某一期间的经营成果而设置的，归属于特定的会计期间，当该会计期间结束时，这些账户应全部结平。所谓结清账户是指通过编制相应的会计分录并登账，将这些收入、费用类账户的余额，转到汇总这些收入、费用的“本年利润”账户中，使收入、费用类账户的余额变为零。任何用来结清账户的分录，其金额应与被结清账户的余额相等，而借、贷方向则与该账户的余额方向相反。 结(转)算资产、负债和所有者权益账户，是指将各资产、负债、所有者权益类账户中借贷方记录分别结计出本期发生额和期末余额。 ; (八) 编制结账后的试算平衡表 当会计期间终了，各总分类账户已经结平并划线后，通常应编制结账后的试算平衡表，以验证各总分类账户经过调整、结账和结平等一系列处理，是否保持平衡。 (九) 编制会计报表 会计报表是根据有关账户资料编制的，总括反映企业在一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。它是由利润表、资产负债表和现金流量表等组成的。 上面几项工作(一)~(四)为日常进行，(四)~(九)为期(月、季、年)末进行。;第二节 会计处理程序概述 ;一、会计处理程序的概念;二、会计处理程序的基本要求;三、会计处理程序的种类;;上述4种账务处理程序有许多共同点： (1) 在经济业务发生或完成后，取得或填制原始凭证。 (2) 根据原始凭证填制记账凭证。 (3) 根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序登记日记账。 (4) 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账。 (5) 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额试算平衡表，进行账项的试算平衡。 (6) 根据发生额和余额试算平衡表，编制各种会计报表。;四、设计会计核算程序的步骤;第三节 记账凭证核算程序;一、记账凭证核算程序的概念和特征;二、记账凭证核算程序的凭证和账簿组织;三、记账凭证核算程序的流程;;四、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围 ; 2. 记账凭证核算程序的缺点 直接根据记账凭证登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工。随着企业的生产的发展、规模的扩大、经济业务的增加，该种核算程序就不能满足大型企业经营管理的需要。 由于记账凭证核算程序存在以上的缺点，所以它一般只适用于规模较小、业务简单、记账凭证不多的小型企业和事业、行政单位。 ;第四节 科目汇总表核算程序;一、科目汇总表核算程序的概念和特征;二、科目汇总表的编制和据以登记总账的方法;三、科目汇总表核算程序的基本程序 ;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.