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第三篇：往来会计实务;第三篇：往来会计实务;第一章 往来会计概述;目 录;第一节 往来会计的含义与种类;二、往来会计实务的分类;三、往来会计实务岗位职责;第二节 往来会计实务的对象;2．企业与内部往来业务;二、往来会计核算对象;【小结】第一章 往来会计概述;第二章 银行借款往来实务;目 录;一、短期借款业务概述;二、短期借款业务的核算; (1) 直接计入当期损益 借：财务费用 贷：银行存款 (2) 按月预提计入当期损益 预提时 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款; 例 A股份有限公司于20x7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付。 ; (1)1月1日借入短期借款时: 借:银行存款 · 120000 贷:短期借款 120000 (2)1/2月末，计提1月份应计利息时: 借:财务费用 800 贷:应付利息 800 本月应计提的利息金额=120000x8%+12二800(元) (3)3月末支付第一季度银行借款 借:财务费用 800 应付利息 1600 贷:银行存款 2400 (4)10月1日偿还银行借款本金时: 借:短期借款 贷:银行存款;三、短期借款的管理;第二节 长期借款业务及核算一、长期借款业务概述;二、长期借款费用;三、长期借款业务的核算;长期借款的账务处理;四、长期借款的管理;【小结】第二章 银行借款往来实务;第三章 企业购销往来实务;目 录;第一节 应收款项实务 ;一、应收账款;账务处理——不存在现金折扣条件时的核算;销售实现时： 若对方在折扣期内付款，则本企业收到扣除现金折扣后的款项。 若对方超过折扣期才付款，则本企业收到全部的应收款。;某企业向丙公司销售产品一批，售价为100 000元，增值税额为 17 000元。为了早日收回货款，企业给予丙公司“2／20、n／30”的现金折扣条件，产品已经交付并已办理托收手续。 销售产品时账务处理如下。 借：应收账款——丙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 如果上述货款在20日内收到，丙公司获得的现金折扣为2 000元(100 000× 2％)，企业实际收回的货款为115 000元。账务处理如下。 借：银行存款 115 000 财务费用 2 000 贷：应收账款——丙公司 117 000 如果丙公司在20日以后付款，超过了现金折扣的最后期限，丙公司不再享受现金折扣优惠，企业实际收回的货款为117 000元。账务处理如下。 借：银行存款 117 000 贷：应收账款——丙公司 117 000 ;1．坏账及坏账损失的确认 （1）坏帐及坏帐损失的概念 （2）坏帐的确认(确认为坏帐的4个条件) 2．坏账损失的账务处理 3．坏账损失的估计方法;坏账损失的账务处理 ——直接转销法;“坏帐准备“：是” 应收帐款“的调整帐户 坏帐准备 ①冲销多提的坏帐准备 ①计提(补提)坏帐准备时 ②实际发生坏帐时 ②收回已核销的坏帐时 (核销应收款时) 余:计算应提取的坏帐准备;提取坏账准备的账务处理;坏账损失的估计方法;二、应收票据;(二)应收票据的账务处理;(二)应收票据的账务处