第四单元：控制手段的类.pdfVIP

《内部控制》课程讲义 第四单元：控制手段类 上海海事大学 金丽玉 副教授 内部控制应用指引- （业务层 面）内容概述 控制活动与内控五要素关系 控制手段 企业内部控制应用指引框架结构回顾 企业层面 控制手段的工具 控制手段的基础 业务层面 控制手段的手段 15号：全面预算 • 一、全面预算的定义 • 二、全面预算的组织 • 三、全面预算基本业务流程 • 四、预算流程主要业务风险及控制措施 一、全面预算的定义 • 企业: – 一种对市场制度的替代 • 预算: – 企业组织所必须的约束激励机制 美国著名管理学家戴维• 奥利： –全面预算管理是为数不多的几个能把组织的 –所有关键问题融合于一个体系之中的管理控 –制方法之一。 • 全面预算定义： – 是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资 源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控 战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金 流量与利润。 – 是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作 出的预算安排。 • 全面预算意义： – 作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理 模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功 能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促 进企业实现发展战略的重要抓手。 全方位 体现在企业的一切经济活动， 包括经营、投资、财务等各 项活动，以及企业的人、财、 物各个方面，供、产、销各 个环节，都必须纳入预算管理。 全面预算是由经营预算（也称业务预 算）、投资预算、筹资预算、财务预 算等一系列预算组成的相互衔接和勾 稽的综合预算体系。 全过程 体现在企业组织各项经济活动 的事前、事中和事后都必须纳入 预算管理 全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编 制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成 的管理活动。 全员参与 • 指企业内部各部门、各单位、各岗位， 上至最高负责人，下至各部门负责人、 各岗位员工都必须参与预算的编制与实 施。 资源整合和优化配置 发展战略 战略规划 战略目标 战略形成设计流程 战略形成计划流程 战略计划 非财务计划 预算 战略计划、经营计划与预算的关系图 二、全面预算的组织 企业应当加强全面预算工作的组织领导，明 确预算管理体制以及各预算执行单位的职责 权限、授权