营改增若干新政及我口径-江西国家税务局.PPTVIP

营改增若干新政及我省口径 营改增若干新政及我省口径——房地产业 一、财税140文件及总局86号公告的补充规定 （一）一般计税方法下扣除土地价款的范围放宽。“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 一、财税140文件及总局86号公告的补充规定 （二）母公司前期拍地、子公司实际开发的土地价款扣除。房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。 1.房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司； 2.政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变； 3.项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 一、财税140文件及总局86号公告的补充规定 （三）《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第五条中，“当期销售房地产项目建筑面积”“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 二、房地产企业的人防工程做车位，合同是70年的租赁，也不能办理产权证，该类业务算销售不动产，还是租赁？发票如何开具？ 答：根据总局有关政策解答精神，按照实质重于形式的原则，如果购买方取得了不动产的占有、使用、收益、分配等权力，仍应按照出售不动产处理。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 三、销售房地产项目纳税义务时间如何确认？ 答：根据房地产项目销售特点，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。具体交房时间以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，按实际交房时间为准。 房地产开发企业销售房地产项目纳税义务发生之前收取的款项应作为预收款，按照规定预缴增值税。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 四、4月30前开具的地税预收款收据，现退房，5月1日后能否红字开具国税领取的预收款收据？ 答：不得开具国税部门监制的红字预收款收据，应按规定向地税部门申请退还预缴的营业税。 营改增若干新政及我省口径——房地产业 五、房地产企业销售自行开发房地产项目收取的预收款，试点前在主管地税机关已按规定申报缴纳营业税未开具发票的，补开增值税发票是否按总局2016年第23号公告规定截至2016年12月31日？ 答：属于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(2016年第23号)第三条第（七）项规定“国家税务总局另有规定除外”的情形。 营改增若干新政及我省口径——建筑业 六、工程发包方仅仅提供动力能否认定为“甲供工程”？ 答：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程为甲供工程。发包方只提供动力的，属于甲供工程。 营改增若干新政及我省口径——建筑业 七、提供建筑服务的增值税一般纳税人，经常发生的小额建筑安装项目选择简易计税方法，是否需要逐一备案？ 答：《建筑工程施工许可证管理办法》规定，工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证。因此，对应当办理《施工许可证》的项目，应当按项目进行备案；对不需要办理《施工许可证》的项目，可暂按年分项目汇总进行备案。 营改增若干新政及我省口径——建筑业 八、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，应如何处理？ 答：纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令2011年第65号)第六条和《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局2011年第23号公告）规定的精神，分别核算其销售货物、建筑业服务的销售额，按照规定分别适用税率征收增值税。 营改增若干新政及我省口径——建筑业 九、纳税人跨县(区)提供建筑服务，适用一般计税方法和适用简易计税方法的建筑服务适用的预征率不同。建筑服务发生地主管国税机关在实际工作中，如何判断异地纳税人是一般纳税人，还是为小规模纳税人？一般纳税人跨县提供