国有企业和税收(D).pptVIP

国有企业与税收（主 讲）王 家 勉;一、国有企业纳税的历史变迁; 3.94年将国有企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税统一为内资企业所得税，统一基本税率为33%；在税收上彻底取消了所有制的身份差别。 4.2008年内外资企业统一缴纳企业所得税，基本税率为25%。降低了税率，同时统一了税收优惠规定。 税收与国有企业的税负;二、几个基本的税收问题; （2）营业税：纳税人为：“在中华人民共和国境内提供条例规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。 一般税率为3%、5%，娱乐业最高可达 20%（5-20%）。 （应税劳务：交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业等。） 与两税相关的混合销售行为：; “一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。” （混合销售行为可能交增值税也可能交营业税。）; 2．所得税： （1）企业所得税：纳税人为：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，”。 基本税率为25%; 小型微利企业20%，高新企业15%。 计税依据即应税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 ; （2） 个人所得税：纳税人及计税依据为：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得的所得。 税率：个体经营者及独资合伙企业适用于最高为35%的五级累进税率；自然人适用最高为45%的九级累进税率（新修改建议为七级累进税率） ; 3．财产行为税： （1）房产税：纳税人：《条例》规定为房屋产权所有人，但经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人也可作为纳税义务人。（个人所有的非经营用房免征） 税率：一般为房产原值减除30%再乘以1.2%；出租的按租金的12%。 （条例施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。）; （2）城镇土地适用税。纳税人：《条例》规定“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人”。 税率：按平方米为单位定额征收。每平方米税额由省、自治区、直辖市人民政府在条例第四条规定的税额幅度内分级确定。 （条例实施办法由省、自治区、直辖市人民政府制定。） ; （3）印花税。纳税人：《条例》规定“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人”。 税率：最低万分之零点三（财产保险合同），最高千分之一（仓储保管合同）；按件计算的为每件五元。 （注意：该税是对书立合同和领受凭证的行为的征税。); （二）税收收入的财政分配： 1.属中央财政固定收入的税种：关税，海关代征的消费税和增值税，消费税； 2.中央地方的共享税种有：增值税中央与地方分别为75％和25％；纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央、地方分别为60%和40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。; 3.作为地方固定收入的税种：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税。; 4.重庆市市区两级收入在税种上的划分： (1)增值税：市级15%，区县10%； (2)营业税：市级60%，区县40%； (3)企业所得税、个人所得税：市级24%，区县16%； (4)房产税：市级60%，区县40%； (5)城市维护建设税：市级60%，区县40%； （6）土地增值税、土地使用税、印花税、耕地占用税、车船使用税、契税、烟叶税等均为区县固定收入。; （三）税收征管权属的划分 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。2008年底之前国家税务局、