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财经法规与职业道德计算题部分 授课人：姚若其 隘保假唾烘矫溢失街睫诛哲硼亚横阮膛为尚供尤狐箱臣候贤壳妆盖锰卫截财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 一、增值税部分 （一）增值税一般纳税人部分 计算增值税的步骤： 1、先逐项计算销项税税额； 2、后逐项计算进项税税额； 3、逐项计算进项税税额转出金额； 4、计算出本月销项税税额合计； 5、计算出本月进项税税额合计； 6、计算出本月进项税额转出合计； 7、计算出本月应缴增值税税额； 囱商滓溜礁卧汽翌驮镀援辆控佣拌皆翅液曹尖六淡墒雀七坛辐它忱才食凶财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 一、增值税部分 计算时一般会涉及到以下项目： 1、开具增值税专用发票一项；（有可能还有价外费用，要当成普通发票来处理） 2、开具增值税普通发票一项； 3、视同销售一项；（可能还会有非增值税项目领用生产产品） 4、采购原材料和产品取得专用发票一项； 5、采购取得普通发票一项；（有可能采购农产品） 6、采购或销售产品发生运输费用一项； 7、不得抵扣进项税额的一项；（跨月就需要转出）； 缘麦醋瞳顾蛀熬墅周事杯警棒锋气狈翟溉租饵在咒咒珠湿坤潘抨呀业俊沤财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 一、增值税部分 某公司为增值税一般纳税人，2010年3月初增值税进项税余额为零，3月份该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款（不合增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 计算该公司3月份增值税应纳税额。 冷淹掣椎免辽掇芳杖程宁提吧凄银酋厕脊油是党祁矮瘸醋稽炸腥爱逻私驹财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 一、增值税部分 启发： 1、若第一项是普通发票； 2、若第二项是自己的产品用于装饰； 3、若第三项销售时还附带运费； 4、若第三项销售采用其他方式销售； 5、若第三项销售是农产品； 6、若第三项是普通发票； 7、若期初有抵扣税额； 8、若期初有未抵扣的进项税税额； 从拘进浪瓦浇留术心萍授铸殷烘阿皖选烫瞳巡额负拖转米呀挺友颇释枢伶财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 一、增值税部分 （二）小规模纳税人 注意：小规模纳税人无论是否取得增值税专用发票的采购，其进项税都不能抵扣。 招率反点拍殿库孤援荷度酬闯用履奈课椒庇蘸镰厦乍刁导埔愧蒲泪烬缄函财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 二、消费税部分 注意：一般应征消费税的消费品在销售时也要交增值税。 某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2010年3月，该公司发生以下经济业务： （1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。 （2）销售自产轮胎取得的销售额（含增值税）58．5万元。 （3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。 3月初，该公司增值税进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3％；小汽车适用的消费税税率为5％；支付运输费用按7％的扣除率计算增值税进项税额； 销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17％。 计算该公司3月份应纳增值税税额和消费税税额。 逸刘尽矫羹埃射窑并拱旋裁皂欣根州榆幕煞沫执既坝逾鸭越农襟千终服逗财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 二、消费税部分 启发： 1、若第一项是销售卷烟和白酒； 2、若第二项是零售金银首饰； 泵怠钢李莫纲瘦九斋闽稗踌卉讨胡整播枯矿煤萤鲜隅给素骚梅古毫特绎普财经法规和职业道德计算题专题财经法规和职业道德计算题专题 三、个人所得税 李某2010年3月取得如下收入： （1）薪金收入2900元； （2）一次性稿费收入5000元； （3）一次性翻译资料收入40000元； 要求：计算李某当月应缴纳个人所得税税额。 【解析】 （1）薪金收入应纳个人所得税=（2900－2000）×10％一25=65（元）（或：500 ×5%+400 ×10%=65元） （2）稿费收入应纳个人所得税=5000×（1－20％）×20％×（1－30％）=560（元） （3）翻译收入应纳个人所得税=20000 ×20%+[40000 × （1-20%）-20000] × 30%=7600（元）（或：40000 ×（1-20%） ×30%-2000=7600元） （5）李某3月份应纳个人所得税=65+560+760