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基于大数据分析的汽车销售流程审计案例 ◆上海汽车集团股份有限公司审计室 案例背景 超过千家授权经销商，年销售量超 质量和价值。 中国汽车行业近几年来经历了 过150万辆。企业同时还设有专职部 井喷式的快速发展，2014年国内汽门负责日常监督和规范经销商的销 (三)大数据分析在汽车销售流 车的产销量已双双突破2300万辆，售行为，但限于检查人员数量和传 程审计中的具体应用 截至年底，全国汽车的保有量超过 统现场抽查的方式，实际上每年只 以往的汽车销售审计，首先是 了1．5亿辆。上海汽车集团股份有限 能覆盖到较小范围的经销商和销售 检查企业的销售业务流程规定，判 公司(以下简称上汽集团)的主要业 样本，发现的问题往往不具有代表 断制度设计是否合理，之后抽取部 务涵盖整车、零部件的研发、生产、 性，警诫效果不强。 分实际执行的样本以验证执行的有 销售，还涉及汽车服务贸易以及汽 效性。在企业销售业务运营的初期 车金融业务，是目前国内A股市场最 (·)审计II标 以及业务量不大的前提下，这样的 大的汽车上市公司。上汽集团下属 本次整车销售流程专项审计的 审计方式是行之有效的。但随着企 多个汽车品牌整车企业，2014年上是通过大数据分析对企业销售业务 业管理的日益规范和完善，加之销 汽集团整车销售合计562万辆。 进行系统的风险评估和审查。具体 售业务发展迅速，通过这种审计方 国内汽车销售市场如火如荼发 审计目标包括：一是全面梳理企业 式查出制度本身的缺漏或从小样本 展的同时，行业内竞争也日趋激烈， 和经销商的销售业务流程；二是帮 抽样中发现问题的难度越来越大。 经销商的各类违规销售行为更是层 助企业控制销售风险；三是规范总 与此同时，审计人员发现通过 出不穷，终端客户对销售违规甚至 体销售流程、加强相关监控；四是避 对纷繁复杂的海量销售数据进行系 舞弊的投诉不断见诸报端。由于销 免发生权力寻租和个人利益舞弊。 统性分析，能够发现很多隐藏在数 售业务牵涉的利益广泛，整车企业 字背后的秘密，从而揭示出较为深 的销售部门也成为权力寻租的重灾 (：)审计方法 层次的管理风险和缺陷。但是，依托 区。上汽集团下属整车企业多为合 本次专项审计创新性地采用大 大数据，需要创新审计的方式和方 资企业，销售业务系统独立运行，上 数据的统计及分析方式，不仅对审 法，更加突出对数据本身的应用和 汽集团无法获得日常运营数据进行 计期间的数百万条销售数据进行全 处理流程，需要从全面的数据分析 面审查，从以往抽查可能会忽略的 监控。所以，2014年上汽集团审计 结果中找到有价值的审计线索进行 室开展了对下属某整车企业的整车 样本中发现有价值的审计线索和问 针对性的彻查。 销售流程专项审计。 题，而且通过发现的问题有效推动 以本次汽车销售专项审计为例， 了企业在销售业务整体管控方法上 针对大数据的审计主要包括以下步 审计过程及方法 的变革，避免了企业在类似方面出 骤：第一，熟悉业务和数据属性，确 被审计的整车企业在全国拥有 现更大的风险，从而提升了审计的 定审查重点；第二二，数据采集和建立 5 审计20167 分析模型；第三，疑点数据初步筛 算和管理整车促销费用发放。这两 据安全性，能够记录所有的命令和 查；第四，重点疑问数据现场核查， 个系统包含了批售管理、车辆物流 结果，形成全面的审计轨迹，并以此 确认原因和责任人；第五，审计成果 管理、经销商零售申报和零售客户 创建测试脚本。随后，根据前期制订 的总结提炼，修正系统或建立预警 信息管理等多个模块。直销数据主 的审计方案，在AC