澳大利亚会计准则的特点及其发展动向.pdfVIP

则的特点 及其发展动向 乐乐／文 澳大利亚会计准则自2005年起实现了与国际会计准 时间，Aus1、4强调准则的使用应以AASB1031“重要性”原 则的全面趋同。本文通过对最新修订的澳大利亚会计准则 则为指导 和国际会计准则的比较，可以看出澳大利亚会计自身鲜明 2．保险合同。(1)范围。A—IFRS涉及AASB4“保险合 的特点，从中也可预见澳大利亚会计准则未来的发展动向 同”、AASB1023“普通保险合同”和AASB1038“人寿保险合 一 、 澳大利亚会计准则体系概述 同”i个准则，分别适用于固定收费服务合同、不包括固定 自2005年 1月 1日起，澳大利亚全面采用国际财务报 收费服务的合同和包括具有相机抉择参与权的金融工具。 告准则(IFRS)作为其国内财务报告准则，称为澳大利亚等 IFRS所有保险合同和有相机抉择参与权的金融工具，全部 同国际会计准则(A—IFRS)。澳大利亚遵循IFRS的报告主 包括于IFRS4“保险合同”，不加以区分。(2)规范。A—IFRS 体范围十分广泛，包括上市公司、非上市公司、公共部门和 涉及保险合同的会计确认、计量和披露的所有方面：IFRS 私人部门(欧盟只要求上市公司白2005年采用IFRS) 澳 仅对保险合同的会计处理方法和披露进行了有限的改进。 大利亚会计准则委员会(AASB)对采用IFRS的总体策略是 (3)会计政策。A—IFRS规定承保人不能对会计政策做出其 采纳其内容和措辞．只有在需要适应澳大利亚的法律环 他额外的变更：IFRS在某些情况下允许承保人做出会计政 境、需要对非营利性主体提出额外要求、需要对IFRS中的 策变更。 备选方案进行限制等时才会对有关文字加以修改。 3．矿产资源的勘探与评价。(1)定义。相比IFRS，A— 在AASB对会计准则引人一套新的编号方法后．现行 IFRS补充定义了“权益区域”和“可开采经济储量”。(2)确 澳大利亚会计准则体系由以下三部分内容构成： 认。A—IFRS强调确认的一般前提是该项支出能在将来得 1．与国际会计准则对应的澳大利亚会计准则，包括： 到补偿，具体分为两种情况：①对权益区域的占有和使用 AASB准则1-99系列，与IASB新发布的IFRS对应；AASB 权是现时的；( 希望通过对权益区域的成功开发、开采或 准则100—999系列，与现有的或修订后的IAS对应。 出售来补偿支出，或者在报告日，现有资料不足以对矿区 2．与澳大利亚环境相适应的辅助性准则．指AASB准 的可开采经济储量进行合理估计，但与之有关的主要勘探 则 1000以上的系列。与公共或非营利性部门有关或者仅 评价活动还在进行中。IFRS没有提出具有针对性的规定， 在国内使用。 只是要求主体在制定相关政策时参照IAS8“会计政策、会 3．适用于某些类别主体的其他准则，指AAS系列，该 计估计变更和差错”的规定。(3)计量。A—IFRS以单一权益 系列因没有对应的国际财务报告准则而暂时保留，主要适 区域为基础．与之相关的直接或间接勘探评价成本，分配给 用于政府部门。 该区域：因租赁和获取其他使用权而支付的费用以及管理 二、澳大利亚会计准则的特点 费用，如果是勘探评价的必要组成部分或与其直接相关，应 (一)澳大利亚会计准则与国际会计准则差异比较 包括在成本内。IFRS简单规定以成本为基础，因从事勘探 1．准则总体差异。AASB在A—IFR