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我国企业内部控制现状及其对策摘要:内部会计控制是现代企业管理经济活动的有效手段之一,是企业有效管理体系的重要组成部分,当前,内部会计控制已成为学术界和企业界研究的热点。本文主要从内部会计控制的概念、作用及我国企业内部会计控制的现状及其对策四个方面,对我国企业内部会计控制进行了相应的阐述和分析。 关键词:内部会计控制;作用;现状及对策 中图分类号:F425 文献标识码:A文章编号:1003-2851(2010)02-0020-01 一、内部控制的概念 1949年,美国会计师协会(AICPA)出版了第一本审计意义上的内部控制研究专著《内部控制――协作体系的要素及其对于管理层和独立公共会计师的重要性》,并首次给内部控制下了个定义:“内部控制包括在组织内部采用的,以保证资产安全性、核查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施为目的的计划,以及所有与之相协调的方法和措施”。 二、内部控制的作用 (一)保护资产的安全和完整。资产是企业控制和拥有的,能给企业未来带来经济利益的经济资源,是企业进行生产经营所必不可少的前提条件,因此,企业资产是否保持安全和完整直接涉及到国家,企业以及企业所有者和企业职工的切身利益。 (二)促进企业的有效经营。健全的内部控制制度,可以增强企业的管理功能,会计信息可以在会计系统中畅通无阻地传递,对于偏离企业经营目标的经济行为,可以立即予以发现并及时反馈到企业的各级管理机构,便于采取必要的措施,使企业的经营活动按照既定的目标进行。同时,由于严密的监督与考核,能真实地反映工作实绩,再配合合理的奖惩制度,便能激发员工的工作热情及潜能,从而促进整个企业经营效率的提高。 (三)有效防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中,企业要达到生存发展的目标,就必须对各类风险进行有效的预防和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估.不断加强对企业经营薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。 三、我国企业内部控制的现状 (一) 对内部会计控制的重要性认识不足。由于我国各项法规、法制尚不够健全,加之企业领导和经营者过于重视经济效益,忽视了内部控制制度的重要性,不少单位对内部控制制度的认识还十分片面,缺乏应有的风险控制、防范意识,认为建立内部控制制度纯粹是为了防止和纠正错弊,无法产生直接的经济效益。 (二)内部会计控制不健全或执行不力,贯彻落实流于形式。目前,我国大多数企业都建立了相关的内部会计控制制度,有的还十分具体、堪称完善,但在实际工作中却束之高阁,形同虚设,导致内部会计控制制度在实际运行时难以实现预期的目标。 (三)组织机构设置不合理。实践中,有的企业缺乏管理创新,在组织机构设置和管理上不能满足现代市场经济发展对企业组织管理的需求,不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置,普遍存在机构臃肿、管理层次多、信息沟通不畅、工作效率低下等问题。 (四)管理人员和财务人员素质不高。扎实的企业内部基础工作、高素质的管理人才是实施内部控制制度的保证。从近几年对会计信息失真的原因调查来看,企业领导者法制观念淡薄和追求局部利益而有意违法违纪,授意、指使、强令会计人员编造虚假会计信息的占有相当大的比例。 四、完善我国企业内部控制的对策 (一)改变思想观念,强化内部控制意识 。内部控制在不同的经济体制下有不同的内涵。在计划经济体制下,国有企业的控制模式为实现国家计划服务。由于国家计划规避了大部分市场风险,国营企业的控制方式具有浓厚的行政管理色彩。而这种模式却使很多人不会意识到风险,还一直想“赖在大树下乘凉”,思想观念陈旧,内部控制意识淡薄。现在,企业的控制模式为社会主义市场经济服务,在新的形势下,我们必须改变那些习惯于甚至满足于传统的经营管理方式的人,加强他们的风险防范意识和内部控制意识。 (二)建立健全内部会计控制制度。企业应当根据《内部会计控制规范》,结合企业自身情况,建立健全企业内部会计控制制度。在设计内部控制制度时,要通盘考虑企业的各个方面,特别是对于各个环节的关键控制点更应作为重中之重来进行设计。对于容易出问题的环节,如针对企业没有按规定采取岗位轮换问题,应在设计内部控制制度时,按照业务分工,合理安排劳动组合,对在同一重要岗位工作达到规定年限的员工,及时对其进行岗位轮换或强制休假 ,并在工作交接时,对交接的账、表、款、证等进行严格的检查核实。当企业面临新情况,发生新业务时,还必须制定或完善相应的内部控制制度,使内部控制制度覆盖各个角落和环节,不留漏洞,形成一个相对独立和完善的控制系统。 (三)建立合理的组织结构。企业由于形