外派人员个人所得税.PDF

外 派 人 员 个 人 所 得 税 主讲人：吴巧伶 企业在境外人员派遣过程应关注的税务问题 境外 境内  境外合规申报  境内合规申报  税收协定运用  居民身份证明开具 目录 居民纳税人的纳税义务 派出单位的涉税事项 外派人员的自行申报义务 境外所得个人所得税额的计算 境外税收抵免 常见问题 1 居民纳税人的纳税义务 《中华人民共和国个人所得税法》 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住一 年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规 定缴纳个人所得税。 中国税收居民的纳税义务是什么？ 全球范围的收入，包括境内所得和境外所得。 1 居民纳税人的纳税义务（续） 什么是中国税收居民？ 1.在中国境内有住所的个人： 在中国境内有住所的中国公民和外国侨民。有住所是指因户籍、家庭、经 济利益关系而在中国境内习惯性居住。不包括虽具有中国国籍，却并未在中国 大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。 2.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人： 在中国境内居住，且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次 离境累计不超过90 日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。 1 居民纳税人的纳税义务（续） 什么是来源于中国境外的所得？ 来源于中国境外的所得 由境外支付的所得 ≠ 1.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得； 3.转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其 他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得； 5.从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、 股息、红利所得。 6 2 派出单位的涉税事项 （一）信息报送 适用范围 ： 有外派人员的所有境内企业、其他经济组织和政府部门 报送期限： 年度终了后30日内 报送内容： 《外派人员情况表》和主管地税机关要求的其他资料 2 派出单位的涉税事项（续） 个人基 任职情况 境内外收入情况 税款缴 本信息 纳情况 2 派出单位的涉税事项（续） （二）申报义务 情形一 外派人员受雇所得由境内派出单位支付或负担： 境内派出单位代扣代缴税款 情形二 外派人员的境外所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担： 外派人员可委托其中国境内派出(投资)机构办理纳税申报 申报期限：月度终了后十五日内 申报内容： 《扣缴个人所得税报告表》 3 外派人员的自行申报义务 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关 办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境