存货与仓储循环审计的1.pptVIP

第十章 生产与存货循环审计;第十章 生产与存货循环审计;;　知道部门根据生产通知单，对原材料进行加工生产产品。 4、验收入库 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓储部门应对存货严格管理。 5、核算产品成本 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行成本核算，计算存货成本和销货成本。;6、储存产成品（存货记录） 企业应设立必要的账户，对存货收发存进行正确的记录，可采用永续盘存制和实地盘存制。 7、发出产成品 生产与存货循环的主要业务活动如下图所示： （见下页）;;二、生产循环涉及的主要凭证和会计记录 生产循环所涉及的主要业务活动： 1、计划和安排生产； 2、发出原材料； 3、生产产品； 4、核算产品成本； 5、储存产成品； 6、发出产成品； 生产循环所涉及的凭证和记录主要包括：;1、生产指令（生产任务通知单） 2、领发料凭证 3、产量和工时记录 4、工资汇总表及人工费用分配表 5、材料费用分配表 6、制造费用分配汇总表 7、成本计算单 8、存货明细账;第二节 生产循环符合性测试 一、了解和描述内部控制 （一）生产与存货循环的关键控制 1、职责分工 存货与生产循环涉及的部门主要有：领料、审批、生产、验收、保管与记账等。 （1）存货生产计划的编制与审批要分离 （2）存货的验收与生产部门要分离。;（3）存货的保管与记录要分离 （4）存货的盘点人员应独立于存货的保管、使用与记录人员 2、授权审批 （1）生产通知单需经过授权批准。 （2）领料需经过授权批准 （3）工资须经过授权批准 （4）成本和费用分配方法采用和变更须经授权批准;（5）存货计价方法的采用和变更须经授权批准 （6）存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置需经批准 3、成本会计制度和会计记录 （1）采用适当的成本核算方法，且前后各期保持一致。 （2）采用适当的费用分配方法，且前后各期保持一致。;（3）成本核算要以经过审核的生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等原始凭证为依据。 （4）尽可能采取永续盘存制进行存货管理。 （5）领料单、生产通单、工资费用分配表和制造费用分配表等应顺序编号。 4、实物控制 （1）建立产成品、在产品等的保管和移交制度。;（2）按类别存放存货，并定期巡视。 （3）只有经过授权的人才能接触存货实物及相关文件。 （4）存货的入库需经过验收，存货的出库需有经批准的提货单。 5、定期盘点 应定期对存货盘点，以确保账实相符。 （二）描述内部控制 通过查阅、观察、调查等方法了解被审计单位的内部控制。; 通过文字说明法、调查表法和流程图法加以描述。 生产与存货循环的内控制调查表一般包括两个调查表：一是存货内控制调查表，一是生产业务与成本会计制度内控制调查表。 二、初步评估控制风险 在了解和描述内部控制的基础上，通过评估各关键控制和薄弱环节，来估计各控制目标的控制风险水平。;三、控制测试 （一）存货内部控制的测试 1、观察和询问职责分工情况 2、抽查存货入库业务 3、抽查存货的出库业务 4、核对存货发出凭证与存货明细账 5、定期核对存货收发登记簿与相应的会计记录，检查两者是否一致。 6、检查存货的管理是否良好；检查存货的巡视记录，确定此项控制是否执行。;7、检查是否定期盘点存货，对发生的盘盈、盘亏、毁损、报废等情况是否及时按规定处理。 （二）成本会计制度的测试 1、抽查成本计算单 （1）检查成本计算是否正确。 （2）审查成本计算单是否附有必要的原始凭证。原始凭证包括：生产通知单、领料单、产量和工时记录、工资费用分配表、;　材料费用分配表和制造费用分配表等。 （3）审查生产通知单、领料单是否经过审批 （4）审查成本计算单中的记录与工资费用分配表、材料费用分配表和制造费用分配表的记录是否一致 2、抽查成本计算的原始凭证 （1）审查生产通知单、领料单、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表和制造费用分配表等原始凭证是否连续编号。;（2）检查上述原始凭证是否连续编号、是否经过批准。 （3）从原始凭证追查至成本计算单，检查： ①各种费用归集、分配是否正确 ②成本计算是否正确 ③成本核算流程是否正确 3、核对成本计算单与生产成本明细账和总账 4、比较本期和前期的成本计算方法。;四、重新评估控制风险 在控制测试的基础上，保证初步评估的控制风险水平并据此确定存货循环的实质性测试的性质、范围和时间。 第三节 生产与存货循环的实质性测试 存货是企业生产经营过程中的销售或耗用而储存各种有形资产，是企业流动资产的重要组成部分。对制造业来说，其存货;可归为以下五大类： 1、材料类。企业各种原材料、辅助材料及燃料 2、在制品与半成品 3、产成品。包括库存产品或寄销外地的产