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　　市场经济与财务报告规范研究务管理毕业论文 ［提要］ 我国市场的建立与为我国的开辟了新的土壤。研究会计理论，规范我国的证券市场，特别是规范我国上市公司的财务报告，是当前会计学术界应重视研究的课题之一。本文从三个方面对市场经济和财务报告的规范进行探讨。第一部分提出了在市场经济条件下是否需要对公司的财务报告进行规范的题目；第二部分从财务报告规范的性质、行为和等方面探讨了市场经济条件下如何对财务报告进行规范的题目；最后一部分回纳了财务报告规范理论给我们的一些启迪。 一、市场经济条件下是否需要对财务报告进行规范 对这一题目的讨论，主要有两种观点：市场调节论和政府规范论。 (一)市场调节学说 市场调节学说以为，假如市场是完全有效的，那么公司的财务报告如何呈报应由市场调节来决定，没有必要做更多规范。支持这一学说的有代理理论、信号理论和私有合同理论。 1.代理理论 代理理论以为：公司的投资者与公司的经营者之间存在委托代理关系，这种关系是通过签定契约来实现的。在签定契约时，双方都希看自己的利益最大化，因此契约的实现就是他们的利益最大化的实现。财务报告体现的是经营者治理公司的业绩，是投资者评价公司的经营者是否履行契约的最可靠的依据。因此，公司的财务报告呈报是经营者自愿履行契约的行为。假如有人怀疑公司财务报告的真实性和可靠性，那么投资者可聘请审计师，通过审计鉴证来解决。 在公司经营者的报酬与公司的利润存在一定的相关性的条件下，对财务报告的规范越多，公司编制财务报告的本钱就越高。因此，公司的经营者就不会赞成市场对财务报告需要规范。从投资者的角度看，只要他们手中有衡量经营者业绩的依据，即契约中的各项规定很详实有效，他们也不希看对财务报告有更多的规范，由于规范越多，他们支付的监视用度也就会越大。 (二)政府规范论 政府规范论以为，一个完全有效的市场事实上是不存在的。因此政府必须对公司的财务报告进行规范，同时，这也是符合经济发展的目标和利益的。 1.市场并不是一个完全有效的，有时往往失灵。有以下三个具体理由： (1)假如政府不对公司的财务报告进行规范，那么市场上就会出现生产信息产品的垄断 者。 假如市场是一个竞争的、但不规范的市场，那么生产的竞争就会带来垄断。其后果是，垄断产品的价格进步了，生产的数目减少了，最后导致市场上产品的短缺，使产品的使用者购买和消费这一产品的本钱增加。公司的财务报告在市场上是一种信息产品，它同样符合其他产品在市场上进行竞争的一切规则。因此，根据本钱效益原则，政府应该对财务报告这一信息产品进行规范，才能有效抑制信息产品生产垄断者的产生，降低全社会信息产品的购买和使用的本钱。 (2)财务报告和审计报告的失误，会导致财务报告的信息的质量下降。 尽管公司有向市场自愿公布财务报告的动机，但是假如政府不对财务报告进行规范，就可能会到公司财务报告的质量。由于公司经营者对财务报告编制的的选择性一般较大，各公司间的财务报告的信息的可比性较差，假如没有同一的财务报告信息规范的标准，就市场的总体来看，财务报告信息就会失往可比性，导致财务报告的信息质量不高和有用性程度的下降。而假如审计师在审计时缺乏同一的审计依据，则可能导致审计的失误，即没有发现公司财务报告中存在的。 公司的财务报告的信息的质量题目对市场的至关重要。资本市场的健康发展要依靠投资者对资本市场的信心，而投资者对资本市场建立的信心来自于高质量的财务报告的信息。因此，政府必须对财务报告进行规范，使信息能够满足财务报告使用者的需要。 内容来自.nseac. (3)公司财务报告具有“公***品”的特征。 公司的财务报告作为该公司会计的信息产品，具有公***品的基本特征。最明显的有两个：一是消费的非排他性；二是生产的非竞争性。消费的非排他性表现为可以被所有与它相关的使用者免费使用，因此它的生产本钱往往得不到公道的补偿。假如在一个市场生产的产品是可以被消费者进行免费使用的，那么生产者就不愿意生产这种产品，导致这种产品在市场上的短缺，这就是公***品的非竞争性的表现。显然，假如会计信息产品是短缺产品，这样的状况是不利于市场的健康发展的，因此政府必须对财务报告进行规范，以防止和解决信息产品的短缺题目。 但是这样做也会带来另一个题目，即规范所带来的本钱应由谁来承担。假如由政府承担，就成为政府对财务报告信息呈报的公司的一种“补贴”，这会导致公***品的生产过剩；假如由公司承担，就会增加公司的经营本钱，公司则不会赞成政府这样的规范。对于这个题目如何解决，我们将在本文的第三部分讨论。 2.经济发展的目标和社会经济利益的驱动，要求政府对公司财务报告进行规范。