民营企业内部审计题目研究.docVIP

　　民营企业内部审计题目研究 内部审计是民营建立企业制度的必然选择。民营企业要持续发展，必须完善公司治理结构，而要建立现代企业制度、优化公司治理结构，必须发展企业内部审计。由于当前我国民营企业普遍推行的是一种单边治理结构。其特点是民营企业的老总既是企业非人力资本的所有者，也是企业的经营治理者，拥有经营治理权、剩余索取权等企业全部重要权力。其家族成员往往被安排到企业各重要岗位任职。在这种单边治理结构下，“委托—代理”中的道德风险较小，企业的权、责、利高度同一，因而对于小规模企业来说是有效率的，但对一个意在扩大经营规模、追求持续经营的企业而言，这种单边治理结构与现实显得格格不进。此外，由于民营企业大多规模较小、融资困难，轻易形成以内部人控制为主的家族式治理，忽视企业制度建设，因此，建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择。内部审计作为一种“内部人”约束机制，其目的在于协助企业治理成员有效地履行他们的职责，为企业治理者提供治理和控制的信息，促使企业改进治理，进步效益。 　　民营企业发展内部审计亟待解决的几个 　　1.内部审计与公司治理结构的关系题目。著名学者张维迎以为，狭义地讲，公司治理结构指有关公司董事会的功能、结构、股东的权力等方面的制度安排；广义地讲是指有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套、文化和制度性安排。这些安排决定公司的目标。通常，公司治理结构的目的是解决公司内部激励题目和经营者的选择题目，即它不仅要解决委托——代理人的关系题目，也就是说在信息不对称的条件下，公司提供什么样的制度才能使代理人不隐瞒自己的潜能，更重要的是它夸大了公司内部的权力制约性。内部审计作为一种“内部人”约束机制，其目的在于协助企业治理成员有效地履行他们的职责，充当治理者的顾问和助手。因此，内部审计与公司治理结构密切相关，一方面，内部审计通过开展工作，为企业治理当局提供治理和控制的信息，促使企业改进治理，进步效益；另一方面，为协调公司所有者、董事会和经营者之间的权责利关系而发挥自己的职能作用。 　　民营企业内部审计发展的定位 　　1.内部审计理念从“要我审计”转到“我要审计”。鉴于当前我国民营企业对内部审计的熟悉仍然停在制度层面、内审的自觉自愿性不够等现状，将来内部审计的发展趋势必然是愈加受到企业领导的高度重视。原因是随着企业市场化程度的加强，经营者要对投资者负责，要承担经营风险和责任。由于经营者压力的增大，强化内部治理，建立健全内部约束机制也由被动变为主动。于是，作为现代企业治理制度的组成部分、企业自我约束机制的重要手段，建立健全内部审计制度逐渐成为企业经营者自觉行动。 　　2.内部审计由财务审计转向经营审计。随着现代企业制度的建立，民营企业的内部控制制度将在一定程度上预防、发现和纠正差错与舞弊的发生，因此，建立在以资产负债表、损益表和现金流量表为基础的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否正当的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容，而代之以经营审计、价值为本审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营治理、加强法制观念、确保企业资产保值增值。它不仅符合国际内部审计师协会1993年修订的《内部审计实务标准》中“内部审计的目的是协助该组织治理的成员有效地履行他们的职责”，而且符合现代内部审计的特征即“为组织服务、向经营领域发展”的要求。当然，现代内部审计内容的转变并不改变“财务审计为基础、经营审计为方向”的总体发展趋势。 　　3.内部审计职能由“监视导向型”转向“服务导向型”。国际内部审计师协会在1990年修订的《内部审计职责说明》中指出：“内部审计工作是一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价”。因此，现代内部审计除了要求及时、正确地向企业治理当局报告有关查错防弊、资产保护信息外，更重要的任务是针对治理和控制的薄弱环节，提出建设性的改进意见和建议，协助治理职员更有效地治理和控制企业的各项活动，公道使用资源，以进步企业的经济效益。 （转载自fw.nseac.） 　　4.内部审计工作重心由监视转向风险治理及控制。当内部审计职业从以控制为基础的观念转向以风险为基础的观念时，内部审计将在治理方面发挥更大的作用。众所周知，随着市场经济体制的逐步完善和，民营将会面临相当多的风险，如技术风险、人才风险、市场风险及资金风险等，如何在市场竞争中取胜，从而在投资者中保持良好的声誉和形象，这是企业领导所面临的，他们必须高度重视各种风险，积极参与化解风险，公道设计控制风险的，以便将没有预期到的未来事项的控制在最低限度。 　　5.内部审计方法由事后审计转向事前控制为主，实行全过程审计。企业为了防止决策失误和风险转化，保证经营目标的实现，促进利润最大化，必然不断促使内