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基于盈亏平衡分析模型Xcelsius应用一、盈亏平衡概述 盈亏平衡分析是在成本形态分析和变动成本法的基础上进一步分析研究销量、价格、成本及利润直接的内在规律性联系，为企业进行预测、决策、控制和计划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。盈亏平衡分析基本公式：利润=销售收入-变动成本-固定成本，其中，不同售价下保本点销售量的确定至关重要，它可以为管理者科学地规划企业的未来，制定正确的经营决策提供依据，是企业决策的有力工具。在生产与销售一种产品时，利润与销量一般会呈现这样的关系，即当产品销量较小时利润为负值(亏损)，当销量超过某个临界数量后利润转变为正值(盈利)，使产品的销量刚好达到“不盈不亏”状态的临界销量即是盈亏平衡点(Breakeven Point)。 盈亏平衡分析对于商业决策的重要作用主要包括：在做新产品决策时，可计算达到盈利所需要完成的销量；可用于研究在现行经营水平上的扩张效应，扩张会引起固定成本和变动成本的增加，也会带来销售收益的变化；在进行现代化和自动化改造时，会降低变动成本特别是降低劳动力成本，要进行大量的固定资产投资，而盈亏平衡点分析则有助于决策层对固定资产购置效应进行分析。 二、盈亏平衡分析的Excel应用 用Excel建立盈亏平衡分析模型，可以运用公式计算边际贡献、销售收益、总成本及利润，运用模拟运算表计算作图所需的数据，用散点图来展示边际贡献、固定成本与利润的关系，并运用模拟运算表的方法在图形中加入盈亏平衡销量垂直参考线和当前销量垂直参考线，用微调项控件对销量和售价进行调节，调节对利润和盈亏平衡点的影响结果如图1所示。 利用Excel将业务、公式和图表紧密结合后的盈亏平衡分析的图形，交互式的功能让管理人员理解数据，只需调整销量和售价两个参数，即可在图表上展示出边际贡献、固定成本与利润的关系图，同时还能给出盈亏平衡的分析结果，是盈利或亏损，以及该售价所对应的盈亏平衡销量，如图2所示。 三、盈亏平衡分析模型改进的Xcelsius应用 由以上的模型可以改变销量或单价来调节模型，实现交互效果，但固定成本与可变成本在图形模型中不能调节，如果要改变则需要到原表格中去改变原始数据，交互效果受到限制。Crystal Xcelsius是一款直观独立的Windows应用软件，它可以连接Excel表格、通过web service和XML连接其他外部数据源，从而将传统的Excel表格及静态数据转换为交互式可视化分析。它与Microsoft Office软件紧密地整合在一起，无需任何额外的编程。 用Crystal Xcelsius对盈亏平衡分析模型进行改进，如图3所示。通过CrystalXcelsius工具实现的盈亏平衡分析模型，该模型中不仅可以调节销量和售价两个变量，求得相应销量下的利润情况和相应单价对应的平衡销量并形象地将结果展示出来，实现模型的功能，而且各固定成本和可变成本的组成项目也可调节，从而反映它们对利润的影响以及其之间的关系。虽然通过Excel的微调项或者滚动条也可得到上述效果，但相对较繁琐，而且交互性不强，结构也比较呆板，通过CrystalXcelsius作出的效果则比较生动形象，全新而美观的数据呈现方法，吸引力更强，可以提高沟通的有效性。在该模型中采用结构图的方式能够形象地展现出影响利润的各个因素之间的关系，如可以通过调整可变成本的滑块，变化各种相关的因素，图中的直接人工等因素就会发生变化进而会影响总的可变成本，并带动总成本，最终影响利润。 影响固定成本的主要因素包括管理层薪酬、保险费用、折旧、广告等，可以采用直接在进度条上拖动的方式，根据业务状况灵活调整，从而影响固定成本，带动总成本，最终影响利润。模型中利润进度条采用了具有预警功能的进度条，当利润为正时，进度条显示绿色；当利润为负值时，即亏损时，进度条显示红色，提出警报，引起决策者的注意。与其他进度条不同之处就是在该进度条下方有一个小进度条来显示警报级别，显示出均衡点的位置，让决策者直观地看到目前有多少利润，与利润为零点还有多大距离。而对于盈亏平衡销量采用仪表盘的形式来形象地展示，当通过对进度条或滑块的调节来变动与盈亏平衡销量相关的因素，如单价、固定成本或变动成本等因素时，仪表盘会自动显示出当前情况下的鼐亏平衡销量，指针指到相应位置，便展现出这些因素对盈亏平衡点的影响。 通过运用Crystal Xcelsius工具，并以Excel电子表格为基础，使用者可以轻松地创建“if-what”模式的交互式可视化分析的图表、图像、财务报表等，且分析结果(Flash)可以直接嵌入到Pew-erPoint、PDF、Word、Outlook和Web上。对于财务人员来说，利用Excel和CrystalXcelsiu