水费占收入比测算法-宁波国家税务局.PPTVIP

纳税评估案例分析交流 纳税评估是一个发现涉税风险 ----风险识别---风险控制---风险消除的过程。 案例一：一个餐饮业纳税评估的典型案例 案发缘由：西安市地税局依托风险识别系统，对全市范围内餐饮业开展专项纳税评估。他们发现，一家五星级酒店多项评估指标超出或接近预警值。通过采集该酒店近年的经营成本、收入和费用等大量明细数据，运用酒店餐饮业评估模型对其作案头分析，从中发现了诸多涉税疑点。经实地核查，成功追缴590余万元税款。 评估指标异常牵出涉税疑点 这家五星级酒店主要从事住宿服务、餐饮服务、承办会议和大型活动等业务，兼营酒店投资及管理服务、健身服务等，现有职工212人，客房312间。2010年以来，主营业务收入总计9455.45万元，缴纳地方各税共计1447.37万元。从收入情况来看，年度差距较大。针对该酒店的经营特点，税务人员决定从5个方面开展纳税评估。 指标测算 工资占收入比测算法。该公司2010年工资占营业收入比为0.3327，严重超出了评估模型的预警值0.244。 水费占收入比测算法。近3年水费占营业收入比均值为0.0187，其中2010年水费占营业收入比为0.272，超出了评估模型的预警值0.0239。 指标测算 燃气费占收入比测算法。2010年燃气费占营业收入比为0.0893，超出评估模型的预警值0.0766。 酒水成本占收入比测算法。2010年酒水成本占营业收入比为0.1063，接近评估模型的预警值0.1093，可信度不大。 指标测算 酒店餐饮业多元线性回归成本收入模型测算。根据该线性回归模型计算推测，该酒店2010年收入为2152.36万元，申报收入为1290.31万元，二者相差862.06万元。差额与申报收入比值为0.67，远远超出预警值0.15。 5个不正常的评估指标说明，该宾馆很可能少列收入。 依托信息系统查证，判定企业少列收入。 税务人员通过税收征管信息系统取得了该企业近3年来购买发票数量和金额信息，经过测算，发现其3年来申报的收入与购买发票金额存在较大差距，从而判定该企业存在少列收入的问题。 通过“一户式”档案和税收征管信息系统，税务人员获取了该企业缴纳房产税和土地使用税的信息，经过信息比对，发现企业每 个申报期缴纳房产税和城镇土地使用税的数据都不一样，而且差异较大，从而断定该企业在这两个税种缴纳上存在问题。 各项指标指向显示，该企业2010年涉税问题严重。税务人员通过审核企业审计报告、财务报表，发现企业2010年有较大规模的改扩建及装修业务。另外，2011年度该企业实收资本增加，但税务人员在税收征管信息系统中却未发现其缴纳印花税。 实地检查发现证据，企业接受相关处理。 根据以上疑点和税收征管信息系统内获取的信息，税务人员约谈企业相关财务人员，对方对以上问题不能作出合理解释，也不能提供相关合法依据，必须进一步核查。 税务人员通过实地核查，发现该企业通过“预收账款”科目少列营业收入1038.84万元，少缴营业税及相关税费。 该企业2010年开始装修，部分已投入使用的房产一直通过“在建工程”科目挂账，不按期结转，造成少缴房产税。 在审查企业“固定资产”明细账时，税务人员发现企业只按“固定资产”中列示的房产原值计算缴纳房产税，与房屋不可分割的机器设备、建筑物及辅助物、配套设施，均未列入房产税的计税依据。 经核查，该企业无形资产中购买土地使用权的价款4964.29万元，未按照规定并入房产税的计税依据缴纳2011年度的房产税。 经核实企业的装修合同发现，企业实收资本增加，未按规定计算缴纳印花税。 通过审核“应付工资”科目，税务人员发现该企业给厨师发放的交通费和住宿费等未按照规定代扣代缴个人所得税。另外，企业未按照应付工资总额计算缴纳工会经费。 评析处理 通过实地核查，评估小组以涉税信息反馈单的形式告知企业存在的涉税问题，在诸多证据面前，该企业接受相关处理，补缴营业税、城市维护建设税、房产税等税费共计590.17万元。 点评 本案例属于在纳税评估工作中，充分利用风险识别系统的预警功能，成功追缴税款的典型案例。 本案例具有典型示范性。餐饮行业收入构成较为复杂，容易出现涉税问题。酒店除主业餐饮收入外，还有诸如酒类饮品的进场费、婚庆礼仪场地费、会议费、广告赞助费等收入来源。本案例的评估过程，充 分利用风险评估模型，合理运用酒店餐饮业多元线性回归模型和4种收入测算方法，完整展示了如何从千头万绪的账务中发现风险点，继而按照“案头分析找疑点，税务约谈释疑点，实地核查证疑点”的思路，层层推进，开展评估，为餐饮企业的全流程纳税评估提供了一个成功经验。 案例二：纳税评估揭开楼企不实申报谜底 江苏省某县国税局通过决策监控系统分析发现，某房地产开发公司2008-2012年确认收入10519.16万元，主营业务成本、