舞弊性财务报表的识别.ppt

舞弊性财务报表的识别 公司财务舞弊行为 CFE调查：财务舞弊被发现时间 查找虚假财务报表与破案 WHY WHO？ 高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是： 避免体现亏损或获取其他财务支持、 为谋取内部交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、 掩盖公司资产被个人占用、 为了获得上市资格或者为了不被摘牌。 有机会的人，尤其是高管人员 舞弊性报表的预警信号分类 会计中的线索 财务状况或财务指标、经营业绩发生重大变化或异常 调整重要的销售政策或会计政策、会计估计 主营业务毛利率持续下降 主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大，对盈利的主要贡献 经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或账面盈利，利润增长，但没有正的现金流量净额 主营业务发生重大变更，出现新的利润增长点 收入、费用比例严重失调 资金紧张，高度依赖持续不断的再融资来维持 经营业绩与财务分析师的预测惊人接近 会计中的线索 对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在高度主观的估计和判断基础上 对外报告的盈利能力以远高于竞争对手的速度迅速增长 企业的主要成本费用率远低于其竞争对手 财务报表附注晦涩难懂 被CPA出具过非标报告 企业经营业绩与其所处的行业地位不相称 经营成功与否高度倚重产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严峻挑战 企业财务杠杆高企，处于违反债务契约的边缘 对外报告的经营业绩和内部预算或计划