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基于法约尔管理功能理论职能部门管理有效性审计探究 　　一、企业职能部门管理有效性审计的涵义 　　1.计划职能是指为实现企业目标，制订和执行决策，对组织内的各种资源实施配置的行动方案和规划。2.组织职能是指为实现企业目标，执行组织的决策，对组织内各种资源进行的制度化安排的职能。3.领导职能是指对组织成员施加影响，使他们对组织的目标做出贡献。领导的本质是通过人与人之间的相互作用，使被领导者能义无反顾地追随他前进，服从他指挥。4.控制职能指为保证组织目标得以实现，决策得以执行，对组织行为过程(包括下级的工作)进行的监督、检查、调整的管理活动。控制一直是管理的重要职能。 　　二、审计内容 　　(一)重点内容 　　企业职能部门管理有效性审计的重点审计内容主要为：1.计划的制定是否科学合理，是否制定了科学的决策程序，是否遵守合理的决策原则，决策的方法是否科学、恰当，决策的结果是否正确;2.组织是否得力、人力资源配备是否科学;3.领导综合管理行为是否科学，是否能引导组织达到它的目标，是否能建立有效的沟通渠道，增进组织成员的相互理解，能否妥善解决组织成员之间的冲突;4.是否建立健全了科学的内控制度，各项控制措施是否得力，程序是否严格执行，控制是否有效等。 　　(二)具体内容 　　从管理工作的四大职能(计划、组织、领导、控制)出发，结合审计实践中选取的企业组织架构、企业管理运营特点及业务特性等，笔者对企业职能部门管理有效性审计的内容进行了扩充和细化，具体涉及规划计划、部门决策、人力资源、业绩考核、岗位职责、领导工作、业务控制、工作标准、服务基层、执行力、资源利用、工作效率等方面12个方面(如图示)。 　　针对上述12个方面，具体对以下内容实施审计查证作业： 　　(三)规划计划 　　1.审查规划计划是否与企业总体目标一致。2.审查规划计划制定的科学合理性，是否具有合理依据。3.审查规划计划执行的刚性。 　　(四)部门决策 　　审核决策的依据及科学性，审核决策过程是否科学，决策依据是否充分，对决策执行效果进行评价。 　　(五)人力资源 　　主要指对企业人力资源管理的开发、利用和管理以及企业人力资源信息的公允性、真实性进行审查、监督、评价，以促进企业人力资源运营向着低成本、高效率方向发展。 　　(六)业绩考核 　　1.审查业绩指标制定的科学性、完整性、合理性、恰当性及可评价性。审查业绩指标考核办法，对比业绩指标考核结果，审核业绩指标是否能够衡量本职工作，业绩考核是否能够达到应有目的。2.核实机关职能部门相关业绩指标的完成情况。 　　(七)岗位职责 　　1.审核相关岗位职责描述是否涵盖其主管业务，包括具体岗位职责及业务流程，实际工作中是否按其岗位职责实施管理活动。2.审核相关岗位职责履行是否与组织目标、公司目标相一致。 　　(八)领导工作 　　领导工作是指对组织成员施加影响，使他们对组织的目标做出贡献。这项职能涉及人际关系。管理者面临的最重要的问题，是组织成员的要求和态度，他们个人的表现和在集体中的表现。因此，有效的管理者也应该是有作为的领导者。 　　(九)工作标准 　　1.审查管理层是否建立了评判工作完成与否、工作效率高低的标准。2.是否存在没有明确的工作标准或书面操作指令，因此可能引起误解、操作不一致和偏离规定的情况。 　　(十)业务控制 　　1.审核相关岗位管理活动与其他部门及业务的关系，审核业务流程及控制的关联性，审核管理控制活动之间是否存在交叉，是否存在“都想管都不管”的问题，审核交叉管理时交流沟通是否顺畅。2.审查相关业务管理活动是否存在控制不足、控制冗余或控制重复问题。 　　三、结论 　　以中国石油地区公司的现有管理体制、机制以及组织架构为范例，构建了企业职能部门管理有效性审计实务架构，解决了对企业职能部门的管理有效性到底审什么、怎样审、审计所要达到的目的等审计实务中面临的问题，但受认知程度、理论水平以及时效所限，对如何进行企业职能部门管理有效性评价尚未进行深入的涉足，有待于下一步继续研究，希望能够引起审计同行的关注，共同参与本课题研究，以丰富内部审计的理论和实务内容。 1