印花税问题.PPT

提要 案例分析 纳税评估的法律地位有待提高 纳税评估与税务稽查 谢谢！ * 纳税评估 白彦锋 中央财经大学税务学院院长助理 第四讲 纳税评估案例分析 * * 案例分析 评估对象基本情况 河北某玻璃纤维有限责任公司，成立于1996年，2006年换发税务登记，注册资本306万元，公司资产总额3000万元，2006年销售额4333万元，系当地同行业龙头企业 该企业主要涉及的税种为企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、房产税、印花税等地方税种 * 何谓玻璃纤维？ 玻璃纤维是一种性能优异的无机非金属材料。英文原名为：glass fiber 。成分为二氧化硅、氧化铝、氧化钙、氧化硼、氧化镁、氧化钠等。它是以玻璃球或废旧玻璃为原料经高温熔制、拉丝、络纱、织布等工艺。最后形成各类产品，玻璃纤维单丝的直径从 几 个微米到二十几米个微米，相当于一根头发丝的 1/20-1/5 ，每束纤维原丝都有数百根甚至上千根单丝组成，通常作为复材料中的增强材料，电绝缘材料和绝热保温材料，电路基板等，广泛应用于国民经济各个领域。 玻璃一般人之观念为质硬易碎物体，并不适于作为结构用材。但如其抽成丝后，则其强度大为增加且具有柔软性，故配合树脂赋予形状以后终于可以成为优良之结构用材。 * 选案背景 2006年我国玻璃纤维工业产量增长较快产量，同比增长24.5%，产品销售率为99.1%，同比上年增长2.6个百分点，库存减少。 2006年行业实现利润同比增长24.8%，实现税收同比增长35.9% 出口稳步增长，出口商品金额同比增长28.5% 该公司绝大部分产品用于出口，产品效益好于国内市场。而06年度企业所得税同比减少30.7%，促使税务部门将其作为纳税评估的对象。 * 分析基础 1、采集纳税人财务指标信息 利润表、资产负债表、销售（营业）收入明细表、销售（营业）成本明细表、管理（销售）费用明细表，税前弥补亏损明细表，公益救济性捐赠明细表、坏账损失明细表，资产折旧摊销明细表，其他收入明细表等 2、从省征管系统中采集纳税人申报缴纳和税务登记信息 3、从国税、工商等部门采集工商登记、申报缴纳增值税等信息 * 1、印花税变动率（-61%）与销售收入变动率（+8%）明显不符，明显存在未足额申报印花税问题； 经查询征管软件，该户于07年1月缴纳了06年度销售合同印花税3100元 2、销售收入（+8%），销售成本（12%），管理费用（36%），营业外支出（70%），造成利润总额（-30%），所得税负担率（-34%）： 在当年该行业发展明显上升的情况下，企业是否存在多转成本、费用的情况？ 管理费用、营业外支出是否有不合理的项目列支？ 初步分析，发现疑点 * 3、房产税（102%），是否有新建房产？新建房产提取折旧是否是影响成本、管理费用大幅增长的唯一原因？ 4、个人所得税（-68%）：该公司缴纳个人所得税的多为中层以上职员，受2006.1.1扣除标准提高的影响应该不大。 该公司发放的年终奖和技术骨干奖，出现大幅负增长，是否存在隐瞒所得项目问题？ 5、综合折旧率（37.5%），是否存在多提折旧问题？ 初步分析，发现疑点 * 1、产品性质特殊，销售对象为大型企业，企业少报销售收入的可能性不大 2、主营业务收入（8%）；主营业务成本（12%）；应纳税所得额（-30%）；主营业务利润（-7%）； 正常情况下，应该同步增长 企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围问题 案头剖析，配比测算 * 1、按照印花税随销售收入核定征收的规定，06年企业购销合同印花税应0.03%=12998.18元 企业申报7843元，存在差异 2、审核企业05、06年的职工工资发放明细表，05年12月有年终奖和骨干奖申报，06年没有，存在差异 案头剖析，配比测算 * 1、印花税问题，该公司承认少报了印花税。原因是企业财务人员误将一笔05年的印花税归为06年度税款 2、06年3月，该公司将原办公用房拆除，建造一栋新办公楼。房产原值285万元，所以06年度房产税增加，相应折旧增加 3、年终奖和骨干奖06年12月已发，账务处理放到了07年1月，没有及时申报 约谈举证：确认部分疑点 * 1、公司认为管理费用和营业外支出发生额属正常范围，不会存在疑点 主营业务成本高，利润水平和所得税负担率低，该公司认为主要是因为原材料上涨过快，加大了采购成本，导致利润偏低，属正常情况 2、综合折旧率变动率（37.5%），该公司不能说明 约谈举证：不能取得一致的 * 针对约谈后不能消除的疑点问题，在实地调查中有针对性的查阅相关的账簿凭证和财务报表： 1、营业外支出科目：2006.10.31，支付“镇政府修路捐款——100000元” 2、查看累计折旧和固定资产账，该公司多提折旧398799.58元 3、查看管理费用科目