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医院零星工程项目内部审计问题研究【摘 要】 医院在运行过程中，建筑及配套设施少不了进行维护和改、护建。对于这些小型的零星工程，因为资金少，工期短，管理简单化，在内部审计部门的审计监督中，存在一些特殊的审计监督问题，需要我们关注和解决。 【关键词】 医院 零星工程 内部审计 [Abstract]Hospital during operation, construction and facilities maintenance and improvement and ultimately, retaining construction.for these small piecemeal projects, because the costs are low, short construction period, management simplicity, the internal audit department in the audit supervision, audit and supervision, there are some special problem that requires our attention and resolved. [Key words]Hospital; Piecemeal engineering; Internal Audit 引 言 医院要完成提供优质医疗服务的职能，就必须保证相关设施的完善，那么零星的维修、建设工程是经常性和不可缺少的。因为这些零星工程相对金额小，工期短，管理简单，施工方也多为医院长期提供服务的合作单位，在审计监督中着存在一些特殊的审计问题，需要我们内部审计人员重点关注。 一、小型零星工程内部审计的特点 医院零星工程多由分管领导主持，内部审计部门派出审计人员很少，但涉及的内容较多，对审计人员的职业能力要求高；零星工程资金相对少，但舞弊发生的可能性却很高，审计风险较大，特别是一些隐蔽工程，更可能存在不实情况；零星工程缺乏公开透明的施工过程，审计人员审计难度大，特别是一些长期为医院提供服务的供应商，可能和审计人员很熟，审计人员的独立性受到影响。总之，很多方面造成了医院零星工程审计具有许多独特之处，在审计过程中要重点关注。 二、小型零星工程内部审计工作存在的不足 1、审计部门独立性有待加强 内部审计部门派出人员参加审计项目的监督工作，受主管项目的分管领导直接领导，审计人员成为工程建设的参与者，熟悉情况，职能清晰，能实施过程控制，及时有效地进行审计监督，但其工作关系上受医院分管基设项目的领导直接管理，分管院长的态度决定监督作用的大小，在某些特殊情况下，独立性易受到影响。 2、审计人员的专业胜任能力有待提高 员工的诚实性、道德观、胜任能力和责任心是内部控制环境的重要组成部分，是良好的内部控制得以有效运行的保证。再好的内部控制没有素质相适应的员工去执行，内部控制也只能是形同虚设，这必然对内部审计人员的素质提出了更高的要求。我国医院开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，有些单位甚至由其他人员兼职内部审计工作，因而，内审人员专业知识单一，技能不足。我国医院内部审计人员，多数只掌握某一方面的知识，对单位的各项管理活动了解不多，识别和判断风险的能力较差，弱化了审计作用。 3、审计意见执行难 由于零星工程的特殊性，经济影响小，领导重视程度不够，特别是由分管项目的领导主管派出审计人员的审计工作，审计意见的形成和执行易受到多方影响。 三、解决小型零星工程内部审计工作的一点建议和思路 面对医院零星工程审计业务中面临的各项问题，我们有必要加强分析、研究，采取措施，保证审计质量，提高医院管理水平。 A、加强新技术的应用 小型零星工程虽然小，但仍具有较强的专业性，涉及到多专业知识，同时还要求有丰富的实践经验；否则，审计人员无法对建设计划、施工预备、预结算、工期及质量、经费及材料治理等实施鉴证与评价。随着计算机技术在各个领域的深入运用，电算化审计技术日趋成熟，内部基建项目审计可以充分利用这一条件，提高效率，减少差错。同时，对于有的施工单位为了自己的利益，会想方设法向审计人员施以好处或以金钱相诱，计算机审计也能有效的进行指标控制，增强审计人员提高防变的意识，按制度办事的决心。 B、审计工作中注意抓造价、质量、决算等主要问题和关键环节 1、开展事前审计，要对审计项目心中有数，主要通过项目招标，或有以前相似项目进行比较分析，内审人员要对工程概算，资金支付渠道，平均造价以及施工企业的资信情况心中有数。要充分咨询专业技术人员对审计项目进行分析评价，在审计中发现问题，进