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浅议基层医院现金管理内部控制【摘要】基层医院现金管理应把握严格职责分工、实行交易分开、实施内部稽核与定期轮岗制度等原则,构建现金管理内部控制目标与环境,严格主要现金岗位制度,保证医院现金管理安全。 【关键词】基层医院;现金管理;内部控制 【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2010)18-192-2 基层医院的现金收入占整个业务收入的比重大,现金流动性最强?控制风险最高、最容易被贪污、偷窃或挪用。因此,加强现金的管理和内部控制至关重要。 1基层医院现金管理的原则 1.1严格职责分工,形成严密的内部牵制制度,以减少和降低现金管理上舞弊的可能性。 1.2实行交易分开,将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理,防止坐支行为。 1.3实施内部稽核,设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度,以加强对现金管理的监督,及时发现存在的问题,以改进对现金的管理控制。 1.4实施定期轮岗制度,对相关人员实行定期轮换岗位,减少现金管理中产生舞弊的可能性,并及时发现舞弊行为。 2基层医院现金管理内部控制目标及环境 2.1现金管理内部控制目标 内部控制目标是基层医院建立健全现金管理内部控制的根本出发点。现金管理内部控制目标有四个: 2.1.1现金的安全性 通过良好的内部控制,确保基层医院现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用。 2.1.2现金的完整性 即检查基层医院收到的现金是否已全部入账,预防私设“小金库”等侵占基层医院收入的违法行为出现。 2.1.3现金的合法性 检查现金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。 2.1.4现金的效益性 即合理调度现金,使其发挥最大的效益。 2.2现金管理内部控制环境 所谓现金管理内部控制环境是对基层医院现金管理内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着基层医院内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性。 现金管理内部控制环境主要包括以下因素: 2.2.1管理决策者 管理决策者是现金管理内部控制环境中的决定性因素,管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响现金管理内部控制执行的结果。因此,管理决策者本人应加强自身的约束,同时,通过民主集中制、党政联席会议制度及职工代表大会等加强对其的监督。 2.2.2员工的职业道德和业务素质 在内部控制的每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如果任何一个岗位的工作出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效。 2.2.3内部审计 内部审计可协助监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响现金管理内部控制的效果。 影响现金管理内部控制的环境因素还包括组织结构、管理控制方法、授权和分配责任的方法等。 3基层医院现金管理内部控制主要岗位要求 3.1出纳岗位 3.1.1及时登记现金日记账和银行存款日记账,现金每日送存银行,并登记现金盘点表,做到日清月结,保证账实相符。月末,现金日记账和银行存款日记账要与总账核对,保证账账相符。 3.1.2每月终了,会计人员将银行对账单与银行日记账进行核对,并编制银行余额调节表。 3.1.3所有会计凭证及时序时编号,以防凭证的遗失或人为毁损。 3.1.4现金支票、转账支票与银行预留印鉴要分别由专人保管,领用支票要进行登记,支票填写完毕,由专人审核无误后方可加盖印鉴章。 3.1.5网上银行支付项时,指定上网的人员要设有自己的密码,出纳员根据付款凭证在网上登记付款单位的名称、金额、开户行、账号,会计人员审核无误付款。 3.1.6支付款项时,由会计人员根据审核无误的原始票据编制记账凭证,并加盖私章;出纳员根据凭证,要求领款人签字后付款,并加盖私章确认此笔款项已付出。 3.1.7收入款项时,由会计人员先做凭证,出纳员根据凭证收款;收费员上交收入频繁,可由会计人员先开收据,出纳员根据收据收款,每日汇总编制收凭证。 3.1.8有专人负责登记财务收据的号码及该收据入账的凭证号,确保每笔收入都及时入账,以防遗失、遗漏或人为毁损。 3.2门诊收费员岗位 3.2.1根据门诊收费系统打印出的门诊收费日报表,上交当日的收费金额,收费员手中除必要的零钞外,不得存放大量现金。 3.2.2会计人员先对门诊收据存根联进行审核,无误后开具财务收据,由出纳员收款。审核门诊收据时,要注意收据号码、流水号是否连续,日报表上的作废收据号码与门诊收据是否一致,作废的门诊收据是否一式三联收回。 3.2.3领