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内部审计管理风险与关键环节控制 22.1.1 内部审计风险 为了使内部审计工作达到最好效果，避免内部审计不规范带来的不良影响，企业必须明确内部审计的各类风险。内部审计的风险如图22—1所示。 图22—1 内部审计管理中存在的风险示意图 22.1.2 内部审计关键环节控制 企业在实施内部审计控制过程中，应当加强对关键环节的控制。需关注的关键环节如图22—2所示。 图22—2 内部审计管理关键环节示意图 22.2 审计机构与人员 22.2.1 内部审计岗位设置 1. 内部审计管理控制岗位职责 企业应设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应考虑企业的性质、规模、内部治理机构及相关规定，并配备一定数量具有执行资格的内部审计人员。具体的岗位设置和工作职责见表22—1所示。 表22—1 内部审计管理控制岗位职责一览表 审计管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1. 董事会 ◇审批企业内部审计管理制度 ◇审批内部审计年度工作计划 ◇审批内部审计重要审计报告 ◇对重大舞弊、过失行为的处理进行裁决 ◇编制内部审计报告和工作计划 2. 总裁 根据审计结果对相关责任人员进行处罚 ◇根据审计结果指导被审计部门开展整顿工作 ◇审核、审批审计报告 3. 审计委员会 ◇审核企业内部审计管理制度 ◇在授权范围内审批审计报告 ◇审核审计部年度审计工作计划 ◇监督和指导审计部开展审计工作 ◇受理并处理审计争议和申诉 ◇确定企业进行内审外评的实施单位 ◇参与具体的审计项目 ◇内部审计外评单位的选择 4. 审计经理 ◇编制企业内部审计管理制度 ◇审核各审计项目的实施方案 ◇根据企业经营状况，制订年度审计工作计划 ◇组织审计工作按计划和程序展开，指导审计项目的实施 ◇审核审计项目的工作底稿和审计报告 ◇初选内审外评实施单位，报上级审批 ◇及时汇报发现的舞弊行为，并给出处理建议 ◇审批审计工作底稿及审计报告 ◇审批内审外评的实施单位 ◇对违纪单位进行处罚 ◇处理审计争议和审计申诉 5. 审计项目组长 ◇拟定审计项目实施方案，报上级审批 ◇编制审计工作底稿，报上级审批 ◇编制审计工作报告，报上级审批 ◇组织开展审计项目的后续审计工作 ◇审批审计项目的实施方案、工作底稿、审计报告 ◇对被审对象实施处罚 6. 被审计部门 ◇配合审计部完成对本部门的审计 ◇对审计报告、处理建议提出意见或进行申诉 ◇根据审计结果对本部门工作进行整改 ◇执行或参与审计项目 ◇审批审计报告和审计建议 2. 审计管理岗位工作职责 （1）审计经理岗位工作职责，如表22—2所示。 表22—2 审计经理岗位工作职责一览表 岗位名称 审计经理 部门名称/编号 直接上级 工作联系 内部 董事会、总裁、审计委员会、企业内各相关部门 外部 国家各级审计机关、会计事务所 工作目标 组织实施企业内部审计工作，维护企业利益，保证企业经营、发展目标的实现 序号 工作职责 负责程度 1 制定审计工作制度及工作程序，并监督指导审计人员执行 全责 2 根据企业发展要求制订审计工作计划，并组织实施 全责 3 监督审计项目的实施，审核审计工作底稿和审计报告给出指导建议 全责 4 研究舞弊行为涉及的范围和可能存在的隐患，做好预防、检查、汇报工作 全责 5 组织开展业务学习、培训，不断提升自身和下属的业务能力和职业素养 全责 6 协调并配合企业开展的外部审计及内审外评工作 支持 确认 我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期： 生效日期 批准日期 （2）审计项目组长岗位工作职责，如表22—3所示。 表22—3 审计项目组长岗位工作职责一览表 岗位名称 审计项目组长 部门名称/编号 直接上级 工作联系 内部 审计部经理、企业被审计相关部门或人员、审计专员 外部 国家各级审计机关、会计事务所 工作目标 组织完成内部审计项目，检查舞弊隐患行为，保证审计工作合力、有效 序号 工作职责 负责程度 1 参与审计计划、审计工作制度和程序的制定工作 全责 2 根据审计任务制定具体审计项目的工作方案，并组织实施 全责 3 针对具体审计项目组织开展调查、取证工作，编制审计工作底稿 全责 4 根据确凿的材料和证据得出审计结论，编制审计报告 全责 5 征求被审计对象对审计报告的意见，得到确认后上报审计报告 全责 6 对所发现的审计问题提出整改措施并进行后续审计工作 全责 确认 我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！