中国税收制度-生产型外资企业税务实务证书课程.PPT

中國稅收制度 第1課 本章重點： 中國的稅收概況 涉外稅收的徵收和監管制度 中國稅收制度的最新動態 中國稅收制度的發展方向 中國的稅收概況 稅收是國家爲實現其職能，憑藉其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償地取得財政收入的一種形式。。 稅收的基本特徵 強制性 無償性 依法徵稅所具有的固定性。 中國的稅制體系 中國的稅法體系形成了由25個稅種構的實體法和《稅收征管理法》構成的程序法。 稅種的設置 目前，中國的25個稅種，按照其性質和作用可分爲以下七大類： 1. 流轉稅類：包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。 2. 所得稅類：包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。 3. 資源稅類：資源稅和城鎮土地使用稅。 稅種的設置 4. 特定目的稅類：城市維護建設稅、耕地佔用稅、土地增值稅、固定資産投資方向調節稅（目前暫停徵收）。 5. 財産稅類：房産稅、城市房地産稅和遺産稅（目前沒有開徵）。 6. 行爲稅類：車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、證券交易稅（目前沒開徵）。 7. 農牧業稅類：農業稅、牧業稅。 外商投資企業常見的稅種 14種 增值稅、消費稅、營業稅、關稅 外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅 資源稅 車船使用牌照稅、土地增值稅、城市房地産稅、印花稅、契稅、農業稅、屠宰稅 涉外稅收的徵收和監管制度 涉外稅收制度，是指適用于外商投資企業、外國企業或外國個人的稅收法律、條例稅收制度。 目前頒佈實施的稅法中，適用于外商投資企業、外國企業或外國個人的稅收法律、條例有14個。 香港、澳門、臺灣同胞和華僑在中國投資興辦的企業的納稅事宜，參照外商投資企業、外國企業、外籍人員辦理。 中國的稅收立法制度 稅收法律由全國人民代表大會制定。 有關稅收的行政法規由國務院制定。 有關稅收的部門規章由財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等部門根據有關法律、行政法規制定。有些重要的規章要經過國務院批准以後發佈。 省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會、民族自治人民代表大會和省級人民政府，在不與國家的稅收法律、法規相抵觸的前提下，可以制定某些地方性的稅收法規和規章。 中國的稅收征管體系 稅收管理體制 稅收徵收管理體制 中國稅收管理體制 中國的稅收管理由國家稅務系統、地方稅務局系統、海關系統分別進行。 國家稅務總局是國務院主管國家稅務工作的職能機構 省以下稅務機構分爲國家稅務局和地方稅務局兩個系統。 海關系統 中國稅務機構四級設置 稅務系統組織機構圖 稅收徵收管理體制 法律依據 2001年5月1日，實施的《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》，及相關法規。 稅收徵收程序 稅務登記制度、納稅申報制度、稅款徵收制度、賬簿憑證管理制度、發票管理制度、稅務檢查制度、稅務稽查以及稅務爭議處理程序。 稅收徵收體系 包括稅務檢查，稅務稽查、稅務代理 中國稅收制度的最新動態 稅收征管方面的變化（新《稅收征管法》) 2001年5月1日實施的新《稅收征管法》較1992年的原《稅收征管法》，進一步完善了稅收征管制度，明確了稅收征納雙方權利和義務，加強了稅收征管工作的透明度和對納稅人正當權利的保護 納稅人和扣繳義務人的權利 有權向稅務機關瞭解國家稅收法律、行政法規的規定以及納稅程序等。 有權要求稅務機關爲納稅人、扣繳義務人的情況保密。 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。 納稅人和扣繳義務人的權利 對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權。 依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。 有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行爲。 納稅人和扣繳義務人的義務 必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。 應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的資訊。 應當接受稅務機關依法進行的稅務檢查。 稅務機關和稅務人員的權利 負責稅收徵收管理工作。國務院稅務主管部門主管全國稅收徵收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收徵收管理範圍分別進行徵收管理。 稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。 稅務機關和稅務人員的義務 應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地爲納稅人提供納稅諮詢服務。 應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。 必須秉公執法、忠於職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。 不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應徵稅款；不得濫用職權多徵稅或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。 稅務機關和稅務人員的義務 應當建立