海外帐户税收合规法案便览-大众财务.PDF

《海外帳戶稅收合規法案》便覽 重要通知 本便覽的內容源自香港銀行公會及僅供一般參考，不應被視作為任何事宜的詳盡 陳述，且不應就此加以倚賴。本便覽並無考慮任何個別金融機構履行其《海外帳 戶稅收合規法案》規約的特定要求，也沒有考慮任何客戶的個別要求或處理方 法。閣下在採取任何行動前，請必須就香港及美國法律及閣下向其財務機構作出 披露的責任，個別徵詢閣下有關根據《海外帳戶稅收合規法案》處理方法的具體 和獨立法律及／或稅務意見。 大眾財務有限公司或其任何董事、僱員及聯繫人士概不就本便覽內容，包括其疏 忽、錯誤或遺漏等作出任何可靠性或準確性的保證，對此亦不承擔以任何其他方 式所產生的任何責任，並且概不就任何人士因倚賴本便覽的任何資料或未能取得 本便覽而產生（不論如何產生）的任何損失或損害承擔任何責任。 此中文版便覽為英文版譯本，如中、英文兩個版本有任何抵觸或不相符之處，應 以英文版本為準。 2016年10月 1 1. 何謂FATCA? • FATCA 全稱為“Foreign Account Tax Compliance Act” 《海外帳戶稅收合規法 案》。 • FATCA是一項美國法案，其主要目的為防止美國納稅人利用非美國金融機構 1 及海外投資工具逃避其應繳的美國稅款 。 • FATCA影響著金融機構，該法案於2014年7月1日起分階段實施。 2. FATCA 為何與香港 • 於2014年11月13 日，香港政府與美國政府簽訂跨政府協議（香港跨政府協 有關? 議），並以此協議作為根據，於香港實施FATCA 。此協議不單協助銀行業減 低合規成本、保障金融機構和其客戶的利益，亦展示香港對加強稅務透明度 所作出的承諾。根據香港跨政府協議，包括銀行在內的個別香港金融機構， 除非獲得豁免，需要各自與美國國稅局(IRS)簽訂協議並根據香港跨政府協議 履行其FATCA的職責。 • 香港跨政府協議中要求參與的金融機構必須識別及向美國國稅局申報特定美 2 國人士 帳戶資料。因此，金融機構可能需要客戶提供額外資料及文件以確認 其美國或非美國納稅身份。 3. 在哪些情況下，金融 • 金融機構一般需要在開戶的時候確認該新個人客戶（例如個人及獨資業務） 機構會要求客戶提 或新實體客戶（例如公司及信託）的美國或非美國納稅身份。金融機構可能 3 供有關FATCA 的資 要求客戶填寫美國稅表（稱為IRS W-8/W-9表格）或自我聲明 ，及提供相關 料及文件? 證明文件（統稱”FATCA文件” ）。此等文件由金融機構自行保存，並不需要 向美國當局提交。 • 金融機構亦有可能於以下情況向現有個人及實體客戶索取FATCA文件： a) 金融機構發現其客戶資料顯示該帳戶與美國有所聯繫（例如擁有美國地 址）； b) （只適用於實體客戶）金融機構內部沒有足夠客戶資料以確認該客戶及/或 4 其控權人FATCA的分類； c) 該客戶以往提供的FATCA文件已過期或不可靠。 4. 如果客戶未能向金 • 根