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第一章 税法基本原理 本章考情分析 本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等相关课程的理解和掌握。近三年本章平均分值19分。 近3年题型题量分析表 题型 2011年 2012年 2013年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 9 9 6 6 6 6 多项选择题 6 12 6 12 6 12 合计 15 21 12 18 12 18 2014年教材的主要变化 1.增加对税法原则的描述； 2.增加关于法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则； 3.完善了税收立法解释的表述； 4.修改了税法作用的表述； 5.新增税收法律关系包括的诸多方面； 6.补充了税务机关的两项职责； 7.重新编写了税务稽查程序的内容； 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 8.强调截止到2013年2月25日，国家税务总局已先后公布了28部税务规章； 9.明确全国人大颁布实施了《中华人民共和国车船税法》，标志着我国又一部实体税种完成了立法程序； 10.新增“经国务院批准，自2013年8月1日起，在原上海市等地进行试点的基础上，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点工作”； 11.新增“2013年6月，国务院法制办向社会公布了《中华人民共和国税收征收管理法》修正案草案，公开征求意见”； 12.增加“2012年全国人大颁布实施了《中华人民共和国行政强制法》”的内容； 13.增加党的十八大胜利召开及十八大报告精神的内容。 本章复习方法：本章内容繁杂，有些考点不明显，考生在在复习时重在理解。建议考生用“三边、三把握”的方法提高复习成效： 边听课、边理解、边记忆。 把握结构思路、把握重点考点、把握关键词。 第一节 税法概述 本节结构及重点内容提示： 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收是经济学概念；税法是法学概念。 税收的五项基本内涵： 第一，征税的主体是国家； 第二，国家征税依据的是政治权力； 第三，征税的基本目的是满足财政需要、实现阶级统治、满足社会公共需要的职能； 第四，税收分配的客体是社会剩余产品； 第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。 税收与税法——法是税收的存在形式，税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。 从本质看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系——这种分配关系，通过法的形式实现。 从形式特征看，税收具有“三性”（强制性、无偿性、固定性）——以法律为后盾，受法律约束。 从税收职能看，调节经济是其重要方面——法以权威性、公正性、规范性成为体现纳税规则的最佳方式。 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 【例题1?单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（ ）。（2003年） A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动 C.社会产品分配关系 D.社会产品分配活动 【答案】A 【例题2?单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（ 　）。（2002年） A.税收分配关系 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系 【答案】C 这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 （2）制定税法的有权的国家机关是指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会（简称：常委会）；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。 （3）税法有广义和狭义之分。 广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系； 狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。 【例题?单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。（2007年） A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 【答案】A （二）税法的特点 注意辨析以下几点（重点掌握）： 一般特点 注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性 不是单一的法律