BT项目投资方应纳税环节与税目税率.docVIP

BT项目投资方应纳税的环节及税目税率 分两种情况： 第一种：以投资人的名义立项建设，工程完工交付业主的BT项目，有三道环节的税收。 一、建安工程环节的税收由工程承包人缴纳，投资方有义务凭票付款，主要有如下税费种： 1.营业税——工程款的3% 2.个人所得税——工程款的1.5% 3.城建税——营业税的5% 4.教育费附加及地方教育附加——营业税的5% 5.资源税——工程款的0.3% 6.印花税——-工程款的0.03% 7.水利建设基金——-工程款的0.06% 8.工会经费——-工程款的0.15% 二、移交环节对投资人（企业）征税，按销售不动产性质征税，主要有如下税费种： 1.营业税——-营业额的5%（计税营业额为取得的全部回购价款，包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入） 2城建税——营业税的5% 3.教育费附加及地方教育附加——营业税的5% 4.印花税——-营业额的0.05% 5.土地增值税——计算增值额后按适应税率征收 三、移交回购后，投资人（企业）取得收入，如有所得，应按所得额征收25%的企业所得税。如是个人投资的企业，实现投资分红时，投资企业应代扣代缴红利所得个人所得税。 第二种：以项目业主的名义立项建设的BT项目，有二道环节的税收。 一、对投融资人按承包建筑工程的性质征税，即对投资人无论其是否具备建筑工程承包资质，均应作为建筑工程的总承包人，按“建主业”税目的规定征收营业税。营业额按湖南省地方税务局2011年第6号公告的规定确定。主要有如下税费种： 1.营业税——工程款的3% 2.个人所得税——工程款的1.5% 3.城建税——营业税的5% 4.教育费附加及地方教育附加——营业税的5% 5.资源税——工程款的0.3% 6.印花税——-工程款的0.03% 7.水利建设基金——-工程款的0.06% 8.工会经费——-工程款的0.15% 二、移交回购后，投资人（企业）取得收入，如有所得，应按所得额征收25%的企业所得税。如是个人投资的企业，实现投资分红时，投资企业应代扣代缴红利所得个人所得税。