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第十七章 财产及行为税制度（下） 一、单项选择题 1、某工业企业2005年转让一幢新建办公楼取得收入10000万元，该办公楼建造成本和相关费用7400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金555万元（其中印花税5万元）。该企业应缴纳的土地增值税为（??）万元。 A、193.5????B、195????C、613.5????D、615?? 答案:C解析:扣除项目金额＝7400＋555＝7955（万元），土地增值额＝10000－7955＝2045（万元），增值额与扣除项目比率＝2045÷7955×100％＝25.71％。应纳土地增值税＝2045×30％＝613.5（万元）。 2、计征土地增值税时，允许扣除旧房及建筑物的（??）。 A、房产原值??? ? B、房产余值???? C、房产评估价格???? D、房产重置成本?? 答案:C解析:根据税法规定，出售旧房及建筑物，应按评估价格计算扣除项目的金额。3、 某生产企业2005年转让一栋上世纪八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行 市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（??）万元。 A、16.5????B、22.5????C、25.5????D、14.5?? 答案:A解析:增值额＝400－800×40％－25＝55（万元），应纳土地增值税＝55×30％＝16.5（万元）。4、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用20万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（??）元。 A、1200????B、1000????C、100????D、200?? 答案:D解析:按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管货物不征收印花税。该企业应缴纳的印花税＝200000×1‰＝200（元）。5、下列凭证中免征印花税的是（??）。 A、信贷业务只填开借据并作为合同使用??? B、记载资本公积的账簿 C、在境外签订境内使用的合同??????????? D、房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同 答案:D解析:信贷业务只填开借据并作为合同使用、记载资本公积的账簿、在境外签订境内使用的合同属于应该缴纳印花税的范围。6、甲企业与乙企业签订了一份销货合同，合同金额800万元，该企业将原已贴花合同上的印花税票揭下粘贴在这份销货合同上，并重新划销。对这一行为，税务机关除责令其补贴印花税票外，最高可处以的罚款是（??）元。 A、2000????B、10000????C、12000????D、20000?? 答案:C解析:已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款。本题最高罚款为800×0.3‰×5＝12000（元）。7、根据印花税的有关规定，下列凭证实行从量计征缴纳印花税的是（??）。 A、财产所有权转移书据??? B、报刊征订凭证??? C、房屋产权证??? D、“实收资本”账簿 答案:C解析:财产所有权转移书据、报刊征订凭证、“实收资本”账簿都是从价计征印花税。 8、某外商投资企业2005年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市价为50万元，该企业还于2005年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 200万元，同年该企业将一块土地使用权转让，取得收入100万。按当地规定契税税率为5％。2005年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（??）万元。 A、7.5????B、12.5????C、15????D、17.5? 答案:B 解析:契税是由产权承受方缴纳的，应缴纳的契税＝（50＋200）×5％＝12.5（万元）。?9、下列项目不在契税征税范围之内的是（??）。 A、国有土地使用权的出让???????????B、房屋赠与???C、农村集体土地承包经营权的转让???D、国有土地使用权的转让 答案:C解析:农村集体土地承包经营权的转让不是契税的征税范围。 10.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元运费和保管费未分别记载。货物运输合同的印花税税率为万分之五，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税额为（ A ）。 A.500元 　B.250元 C.375元 D.1000元　 答案：A 10.城镇土地使用税的计税依据是（ ?）。　　 A.拥有的土地面积　　 B.纳税人申报的土地面积　　 C.税务机关认定的土地面积　　 D.实际占用的土地面积 答案：D