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财务学习：2010年度所得税汇算清缴的业务问题/s/blog_4ae7d4ff0100m5z2.html (2010-10-14 23:30:46)HYPERLINK javascript:;转载▼一、企业财产损失税前扣除审批制度应改为备案。理由：一是税务人员不是财产损失认定的专业人员，往往出现错批现象；二是审计署查税务局，财产损失审批是重点检查范围，每年都有问题暴露，责任追究严历，执法风险太大。【税务机关应该做裁判员，不应该做运动员。】二、会计折旧与税法折旧差异如何进行纳税调整问题目前有一种说法，不管企业会计上如何计提或不计提折旧，在所得税汇算申报时都可以按税法规定最低折旧年限在税前扣除折旧额。基层税务机关对此大多不予认可。观点：征税以企业会计帐薄凭证为依据。没有入帐怎能列支扣除。一些省市（如大连国税、青岛地税、福州国税）自行制定的汇算文件明确了折旧扣除以企业会计折旧与税法折旧孰短的原则确定，大多数省市也是这样解释的。今年会有更多的省市对此问题进一步明确。【反对可以扣除：折旧是一种补偿政策不适用实际发生原则；同意可以扣除：依据税收公平原则，应该相同的政策应该同等对待。最终意见这样行为以企业实际区分是否属于反避税安排，由各地税务机关自行判断。】三、高新技术企业认定和后续管理应从严观点：全国高新技术企业目前有2.7万家，有泛滥之势，企业所得税优惠政策在认定环节和后续管理环节还有不完善的地方，审计部门对高新企业优惠政策执行情况颇有微辞，认为有50%不合格。社会上批评声音很多。不从严恐出问题。【主要是高新技术企业认定被地方政府作为地方优惠政策送人情，损害了国家的收入。如：广东的家俱企业居然也被认定为高新技术企业。】四、总分机构管理问题。观点：总机构及其主管税务机关处于强势地位，为此总局开发了总分机构平台软件，目的是为分支机构税务机关对分支机构有效地实施管理提供支持。今后各地可能会出台一些加强总分机构管理的政策，如总机构不给分支机构提供所得税分配表，可按国税函（2009）221号文件规定，一律视为独立纳税人就地缴纳所得税等等。【现在的不是最终政策，还会有修改的。】五、电力企业无偿接收地方政府电力资产以及新开发的小区电力配套设施如何进行税务处理？观点：电力企业不入帐，可以不进行处理。如入帐，视同捐赠处理。六、如何对高收入企业员工工资的“合理性”进行认定？一种意见是高收入企业，有主管部门或国资委对工资的要求，税务不必对合理性进行再规范。另一意见是职工允许税前扣除的工资不应超过社平工资三倍。【支持第一种意见，工资的“合理性”是个市场行为，反对对其限制。】七、建筑业纳税人是否一定要适用国税发〔2008〕28号）以及配套的相关文件如国税函（2009）221号问题。观点：建筑行业有流动性特点，企业所得税不应适用国税发（2008）28号文件的规定，应制定《建筑业企业所得税管理办法》进行规范，减少争议。【同意，部分地方已经出台了】八、《外出经营活动税收管理证明》由哪个税务机关出具的问题。观点：由地税（营业税主管税务机关）开具。【不仅仅是地税，其实国税的增值税业务也有需要出具《外经证》。】九、建筑企业所得税大多实行核定征收，如有分包业务如何征税问题。观点：建筑业实行核定征收，应以营业税收入确定原则征收企业所得税。凭总分包合同扣除分包营业额后的金额作为计税依据征收企业所得税。【反对，应该只能作为参考，国税发（2008）30号已经对出有说明。】十、核定征收企业取得的与生产经营无关的收入计算应纳税所得额的税务处理问题。观点：核定征收企业取得的与生产经营无关的收入或非主营业务经营活动收入，扣除相关成本及税费后，其余额并入应纳税所得额，计征企业所得税。相关成本无法查实或核实的，按非主营业务经营活动收入乘以应税所得率后并入应纳税所得额，计征企业所得税。十一、一些企业中的高值易耗品（如钢铁行业的轧辊）是作为固定资产计提折旧还是作为低值易耗品摊销？本人支持高值易耗品按低值易耗品摊销。【反对，应该按国税发（2009）81号规定批准】十二、享受国债利息收入免税的纳税人，是指在期末持有国债而得到的利息收入的纳税人，还是从发行国债到兑付期间所有持有过该国债的纳税人？（是全额由一个纳税人享受还是分段同若干纳税人分享）一些省建议：国债利息免税按持有时间分段计算免税额。天行健认为：应由最后持有者享受税收优惠。【同意，所得税法上有明确规定】十三、中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的。如何确认“资产总额”的时点，是贷款发放年度的当年，还是贷款发放年度的上一年？是年初年末的平均数，还是年初数或年末数？支持：按上年末数（上年资产负债表数）。十四、房地产企业是否可以进行核定征收？观点：可以进行事后核定。十五、视同销售产品价格确认公式问题意见一算法是：视同收入=