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个人所得税学习园地----不含税级距的计算介绍 　　最近，在12366的咨询中发现，单位为个人负担个人所得税的问题较多。产生上述现象的原因主要是：纳税人对个人所得税的意义认识不足而导致的。其实，不论单位负担的税款，还是由纳税人自行负担税款，实际税收的负担者都是一样的，只不过表现出来的数字不同而矣。 　　我中心明确：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，取得税法规定所得项目收入的个人为个人所得税的纳税义务人，而支付所得的单位或个人为扣缴义务人。当单位为个人负担个人所得税时，应根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干规定问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089）第十四条规定的单位或个人为纳税义务人负担个人所得税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应税所得税额计算个人所得税的规定处理。由于单位为个人负担税款的情形不同，在实际操作中有不同的方法： 　　1.单位代纳税义务人负担税款，其收入项目的费用扣除标准一定时的计算，单位代纳税义务人负担个人所得税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算公式是： 应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除额-速算扣除数）÷（1-不含税级距对应的税率） 应纳税款=应纳税所得额×适用税率（含税级距对应的税率）-速算扣除数 上述公式适用于费用扣除标准一定的应税项目，如工资薪金所得、利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得和不含税收入不超过3360元的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。 例1、某个人某月份取得工资、薪金收入元，其个人所得税由企业负担，计算应纳税款如下： 应纳税所得额=（-3500-0）÷（1-%）=元 应纳税款=×3%=15.46元 该人应纳税款为：元。应纳税所得额=（-3500-555）÷（1-%）=元 应纳税款=×20%-555=431.25元 该人应纳税款为：元。2、对于费用扣除数按比例扣除的应税项目，则用以下公式计算： 应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷[1-税率（不含税级距对应的税率）×（1-20%）] 应纳税额=应纳税所得额×适用税率率-速算扣除数 例2、某个人应邀参加表演，取得一次表演所得50000元，其应纳个人所得税由邀请单位负担，邀请单位应代扣代缴多少个人所得税？ 应纳税所得额=[（50000-7000）×（1-20%）]÷[1-40%×（1-20%）]=50588.24元 应纳税款=50588.24×40%-7000=13235.3元 该邀请单位应代扣代缴个人所得税13235.3元。 3、单位为其个人定额负担税款的计算 应纳税所得额=个人取得的工资+单位代个人负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得税×适用税率-速算扣除数 例3、某个人某月工薪5000元，单位每月定额为该个人负担税款300元，如何计税？ 应纳税所得额=5000+300-=1800元 应纳税额=×10%-105=75元 该单位应代扣代缴个人所得税元。 4、单位为个人按比例负担税款的计算 应纳税所得额=（不含税的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例）÷（1-税率×负担比例） 例4、某个人月工薪收入9260元，单位负担其工薪所得30%部分的应纳税款，其应纳税款为多少？ 应纳税所得额=（9260--1005×30%）÷（1-2%×30%）=元 应纳税额=×20%-555=625.22元一般单位支付的工资均为含税工资 含税工资按正常税率（也就是“含税级距”）交纳个税 所谓的“不含税级距”一般是适用于由单位代付税款的工资薪金所得。也是说劳动者拿到的工资已经是不要交税的，其应交税金由单位负责交纳。而单位交纳该项税金时就必须按照“不含税级距”的税率来交纳，其实也就是把不含税工资换算成含税工资而已。新税法主要从4个方面进行了修订： 　　 一是工薪所得扣除标准提高到3500元。 　　 二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 　　 三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。 　　 四是个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 二 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 三 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 四 超过9