内部控制审计研究述评与展望.PDFVIP

审计与CPA□ 内部控制审计研究述评与展望 1，2 （教授） 1 谢柳芳 ，高 雅 【摘要】内部控制审计作为会计师事务所的一项新兴业务，其建立与发展的时间并不长，但其影响不容忽视。本文主 要从内部控制审计动因、内部控制审计比较、内部控制审计有效性的影响因素三个方面对内部控制审计研究进行述评，以 期正确认识内部控制审计的现状、问题，并对内部控制审计研究提出展望。 【关键词】内部控制审计；公司治理；整合审计；审计费用 【中图分类号】F239.4 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2016）15-0105-5 一、引言 的文献情况见表1，共有120篇文献（占样本文献84.50%）对 安然、世通等一系列财务舞弊案件的发生，一方面使投 内部控制审计动因做了不同程度的研究，其中审计动因111 资者对证券市场的信心大跌，另一方面也反映出传统的内部 篇（占92.50%），非审计动因9篇（占7.50%）。由此可见，内部 控制已经无法有效地发挥其作用。基于此，美国率先对内部 控制审计动因大多与审计动因相符，说明审计动因下的内部 控制审计的概念进行定义，随着《萨班斯法案》、SEC的最终 控制审计研究已经较为成熟，而对内部控制审计特有的动因 规定和PCAOB审计准则的颁布，美国内部控制审计逐渐形 研究较少。 成了一套相互协调配合、较为完善的制度体系。在国内，财政 表 1 内部控制审计动因文献分布 部会同有关部门分别于2008年5月和2010年4月联合发布的 审计动因 非审计动因 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，推进 数量 比例 数量 比例 动因 动因 了我国注册会计师内部控制审计的制度化、标准化。然而，由 （篇） （%） （篇） （%） 于我国对内部控制审计这一理念引入较晚，目前还只在发展 委托代理论 13 10.83 提升注册会计师审 2 1.67 计能力 的初级阶段，其科学化、制度化、规范化程度仍处于一个较低 缓解会计师事务所 的水平。本文对内部控制审计研究现状进行述评，考察现有 信息论 36 30.00 运营困难 3 2.50 研究的优势和缺陷，并为完善内部控制审计制度提供建议。 保险论 10 8.33 满足政府监管需要 2 1.67 为了对内部控制审计动因、内部控制审计比较以及内部 委托代理论+信息论 41 34.17 应对信息化风险 2 1.66∗ 控制审计有效性的影响因素进行充分研究，本文从中国知 信息论+保险论 3 2.50 网、EBSCO、Springer 共选取了142篇文献作为有效样本。其 委托代理论+信息论 6 5.00 +保险论 中，中文文献99篇（占比69.72%），外文文献43篇（占比30.28%）。 冲突论 2 1.67 二、内部控制审计