税法20122013012.ppt

第四，软件产品、动漫企业优惠 软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。 增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税务超过3%的部分实行即征即退政策。进口软件产品本地化、嵌入式软件产品、动漫企业自主开发生产的动漫软件均如此。 计算公式： 即征即退税额=当期软件产品增资税应纳税额－当期软件产品销售额×3% 当期应纳税额=当期销项税－当期进项税 当期销项税=当期销售额×17% 第五，飞机维修业务的优惠 对承揽国内外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税、直接退还相应增值税进项税额的办法。（出口零税率） 飞机维修企业应分别核算国内外业务进项税额；未分别核算或者未准确核算进项税额的，由主管税务机关进行核定。 第六，饲料、制种、有机肥的优惠 豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。 制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农民进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，都属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 纳税人生产和批发、零售有机肥产品，免征增值税。 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： （1）销售货物的，为月销售额5000～20000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。 增值税起征点的规定 其他有关减免税的规定 纳税人兼营减税、免税项目的，应当分开核算减税、免税项目销售额；未分别核算销售额的，不得减税、免税。 纳税人放弃免税权：纳税人可以放弃免税，放弃免税权后，36个月内不得申请免税。（1）程序：以书面形式提交放弃免税权声明，并报主管税务机关备案。（2）身份的认定：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 （3）放弃免税权的范围：全部增值税应税货物和劳务均应按照适用税率计算纳税，不得有所选择。 （4）放弃免税权后的进项税额处理：放弃免税权后的进项税额符合条件的可以抵扣，但在免税期内的用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。 安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳税总额。 第十一节 征收管理 ◆纳税义务发生时间 ◆纳税期限 ◆纳税地点 ◆增值税一般纳税人纳税申报办法 ◆小规模纳税人纳税申报办法 纳税义务发生时间 ★一般规定 ★具体规定 ★一般规定 （1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。 （3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 ★具体规定 纳税人收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （7）纳税人发生本《实施细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 【例题·多选题】税法规定的增值税纳税义务发生时间有（ ）。 A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天 B.委托他人代销货物的，为货物发出当天 C.采用赊销方式销售货物的，有合同约定的，为合同约定的收款日期的当天 D.