销售服务-江西国家税务局.PPT

四、应纳税额的计算 (一)计税方法 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 纳税人经营一个以上建筑项目的，可以分项目选择不同的计税方法，一个项目只能选择一种计税方法。 四、应纳税额的计算 （二）?一般计税方法 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 理解： （1）必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； （2）产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务； （3）是购买方支付或者负担的增值税额。 例：某建筑企业系增值税一般纳税人，2016年9月份实现不含税销售额50万元，分包款38万元，取得进项税额6000元，请问该企业9月份应交增值税多少元？ 解：销售额=50-38=12万元 销项税额=120000*11%=13200元 应纳增值税=13200-6000=7200元 四、应纳税额的计算 （三）简易计税方法 1、不含税销售额计算办法：应纳税额=销售额×征收率 2、含税销售额计算办法：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率 例：某小规模纳税人提供建筑服务共收取10300元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=10300元÷（1+3%）=10000元，则增值税应纳税额=10000元×3%=300元。 和原营业税计税方法的区别：原营业税应纳税额=10300×3%=309元 4、红字增值税专用发票扣减销售额 纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。 5、折扣方式应税行为的销售额 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 注明是指价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，以折扣后的价款为销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从价款中减除。 5、收费公路通行费抵扣及征收政策（财税〔2016〕47号） 　　1、2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%　　2、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%　　 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。　　 非正常损失 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。（注意区别） 这些非正常损失是由纳税人自身原因造成导致征税对象实体的灭失，其损失应由纳税人自行承担。 不征收增值税项目 1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2、存款利息。【仅限于存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息。】 3、被保险人获得的保险赔付。 4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。（整体转让，注意不征税范围） （三）不动产进项税额抵扣 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 发生改变用途后如何扣减进项税额？ 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，也就是发生改变用途的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者