关于财务信息元素理论的扩展.docVIP

　　关于财务信息元素理论的扩展 本文讲述了财务信息元素理论的内容，供大家参考，接下来我们一起阅读下吧。 摘要:文章在分析财务报告附注中多维表格的微观模式的基础上,对其进行了形式化描述,提出了元组模式中财务信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基本单元,维度模式中表、轴成员和项目概念等结构信息元素是构建XBRL财务报告分类标准的最基本单元,由轴成员和项目概念信息元素构造了影子财务信息元素,对XBRL财务信息元素理论进行了细分和扩展。 关键词:财务信息元素;元组;维度;形式化 一、 引言 自美国注册会计师查尔斯霍夫曼Hoffman等(1999)开创性的将有丰富语义表达能力的XML技术应用于财务报告,并逐渐形成了可扩展的商业报告语言(eXtensible Business Reporting Language,XBRL)的概念以来,XBRL在全球范围内实践和发展已经经历了十五载。 在XBRL财务信息元素理论(张天西 (2006))的研究中,财务信息元素是构建XBRL财务报告分类标准(以下简称XBRL-FRT)的基本单元已成为许多研究者的共识(杨周南and 赵秀云,2004;Graning等,2011;张天西等,2011;Kim等,2012;Vasarhelyi等,2012)。对于格式固定的财务报表类信息的确如此,然而财务报告的附注中还存在大量格式可变的多维表格,它们也是以财务信息元素为构建XBRL-FRT的基本单元吗? 目前,财务报告附注中多维表格的构造模式可以分为元组模式和维度模式。本文在深入剖析多维表格不同微观模式的基础上,对两者进行了形式化描述,提出了在构造多维表格信息时,元组模式中财务信息元素是构建XBRL-FRT的最基本单元;维度模式中表信息元素、轴成员信息元素和项目概念信息元素是构建XBRL-FRT的最基本单元;由轴成员和项目概念信息元素构造了影子财务信息元素。对现有的XBRL财务信息元素理论进行了细分和扩展。 二、 微观模式 1. 元组模式。 元组(tuple)是一种组合信息的建模技术,其中既可以定义财务信息元素,也可以嵌套定义其他元组,对于采用元组技术建模财务报告附注中的多维表格的方式,可称其为元组模式。财务信息元素是元组模式中构建XBRL-FRT的最基本单元。在表达数据表格信息时,元组模式直接定义和引用了财务信息元素的标签、、表达和计算等关系,构成XBRL-FRT的模块。中国采用元组模式的XBRL-FRT有:上交所制定的上市公司信息披露分类标准、金融业上市公司信息披露分类标准、基金公司信息披露分类标准、深交所制定的上市公司信息披露分类标准和证监会制定的证券投资基金信息披露分类标准等。以上交所制定的上市公司信息披露分类标准表达财务报告附注中的货币资金明细表为例,货币资金明细表元组中直接定义的财务信息元素有:货币资金外币币种、货币资金外币金额、货币资金外币汇率和货币资金外币折合人民币金额等。通过分析货币资金明细的XBRL语法的定义,可以得出货币资金明细的语义层次结构图如图1。 图1可以看出,元组模式下,财务信息元素是构成财务报告附注明细表信息的最基本单元,财务报告附注中的多维表格由财务信息元素集合直接构造而成,企业通过直接定义新的财务信息元素来扩展财务报告附注的多维表格。 2. 维度模式。 由轴和项目构造的维度也可以建模财务报告附注中的多维表格,可称其为维度模式。维度(Dimension)是由轴、成员、项目、概念和事项等原子概念构造而成(Hoffman,2012),其中:表由行(轴)和列(项目)构成,用于构造表格类事项信息,用Table表示,表中的轴可以是一维也可以是多维,但是项目只能是一维的;轴描述了财务报告中经济事项的特征,用Axis表示,成员是轴的可能取值,用member表示;项目描述了财务报告中经济事项的概念,用Line items表示,概念是项目的可能取值,用concept表示;事项定义了财务报告中可观测的和可报告的信息片段,用fact表示。 维度模式基于多维表格的微观结构特征,将表格类信息拆分成轴成员(行)和项目概念(列),其所表达的信息内涵由轴成员和项目概念共同决定,即:通过维度的行集合成员和列集合成员的笛卡尔乘积间接构造了财务信息元素,该财务信息元素并未在XBRL-FRT中直接定义,而是通过轴成员和项目概念的定义构造而成。为了与直接定义的财务信息元素相区别,可以将该模式下形成的财务信息元素称为为影子财务信息元素。中国采用维度模式的XBRL-FRT有:通用分类标准;石油和天然气行业扩展分类标准和银监会银行监管报表 XBRL 扩展分类标准等。[] 多个行集合和一个列集合的组合建模可以构造一个n*1型维度。最简单的情况下,一个行集合和一个列集合的组合建模可以构造一个1*1型维度。以通用分类标准①金融工具列