(1)审计理论和环境-总论.pptVIP

课程表;审计学原理;审计学原理在课程体系中的位置;教学内容及进度安排;学习及考核要求;第一章 总论;第一节 审计的概念与本质;一、审计的概念;对审计的定义举例：; 对审计的定义举例： （二） 中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。” 1.审计本质——具有独立性的经济监督活动 2.审计基本职能——监督(经济监督、第三者监督) 3.审计主体——独立的第三者 4.审计客体——被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动 5.审计方式——审查、评价、报告和传达; 对审计的定义举例：; 对审计的定义举例：; 对审计的定义举例：;二、审计的本质;3.两者对象不同 会计——资金运动过程，经济活动的价值方面 审计——会计资料、其他经济信息；财政财务收支活动、其他经济活动 4.方法程序不同 会计方法体系——会计核算、会计分析、会计检查 会计方法内容——记帐、算帐、报帐、用帐、查帐 会计核算方法——设置帐户、复式记帐、填制凭证、登记帐簿、成本 计算、财产清查、会计报表 审计方法体系——规划方法、实施方法、管理方法 实施方法——资料检查法、实物检查法、审计检查法、审计分析法等 5.职能不同 会计基本职能——记录、计算、反映、监督 审计基本职能——监督(评价、公证) 会计检查——检查帐目(针对会计业本身)； 审计既包含了检查会计帐目，又包含了审核稽查计算之。 ;会计检查;二、审计的本质 ;独立性的具体表现; 行政监督——对象是国家行政机关实施的行政管理活动；执行主体 本身具有管理权和处罚权 法律监督——客体是法律关系，依据是法律，主体是法院和检察院，按法律程序进行;2.权威性-有效行使审计权的必要条件;第二节 审计的产生和发展;一.审计产生的基础;四.审计产生的基础;;审计三要素关系 审计主体——执行者 第一关系人(中间人) 审计客体——接受者 第二关系人(财产经营者) 审计委托人——授权或委托者 ??三关系人(财产所有者) ;;二、国家审计的产生和发展;2、秦、汉——确立时期 标志（1）初步形成了统一的审计模式 太尉 皇帝 丞相 御史大夫（行使监督之职） （2）审计地位提高，职权扩大 （3）“上计”制度;3、隋、唐、宋——日臻健全阶段 隋唐：比部（隶属刑部）我国历史上第一次独立审计机构的设置 宋：除比部外，还专设“审计司”，隶属太府寺。“审计”一词出现。 4、元、明、清——停滞不前阶段 元：取消比部，户部兼管审计 独立的审计机构消失 明清：设都察院，行使综合监督职能。 ;5、民初至1949年—近代审计的演进阶段 民国政府审计 ①民国初年，中央政府设“中央审计处”，各省设“审计分处”，并颁布了有关审计法规。 ②民国三年改为“审计院”，并颁布了审计法及实施规则 ③民国十七年公布审计院组织法 ④民国二十年改为审计部，隶属监察院 民国时期审计特点：审计法规完备，形成了体系： ◇1914年《审计法》的颁布 ◇1914年审计院的设立，国家审计逐步完善，;6.新中国——现代审计的恢复和发展时期 (1)解放后学习苏联财审合一制度 (2)1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建立审计机构，实行审计监督制度 (3)1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成立了审计局 (4)1984年12月17日，中国审计学会成立 (5)1985年8月公布了《国务院关于审计工作的暂行规定》，10月公布了《审计工作试行程序》 (6)1994年八届人大通过了《中华人民共和国审计法》 (7)1998年国务院发布了《中华人民共和国审计法实施条例》 （8）2006年对《中华人民共和国审计法》进行了修订。;（二）西方国家审计的产生和发展;二、民间审计的产生与发展;;;（3）财务报表审计 （20世纪30年代至40年代） 特点： 1）审计的目的：对会计报表发表审计意见； 2）审计报告使用人：股东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。 3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。;;（5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用 审计