税务稽查案例_图文.ppt

税务判断 税务判断：是知识与能力的具体体现 学会正确理解税 依据税收法规进行纳税，这是依法纳税的基本面 依据非税收的法规进行纳税，这是依法纳税的深层含义。 税务是法定的东西！没有道理可言 公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一核算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于取得餐费发票如何处理呢？ 账务处理：以补贴形式入账，餐费不入账，记“应付职工薪酬—职工福利费“核算；以餐费直接入账：作为业务招待费核算 即使在摘要栏内注明是职工的午餐费，同时将就餐的职工姓名及天数和标准详细列明，税务稽查时，也可能会被认定为招待性质的支出。 业务招待与业务宣传费的区别 一《关于中国移动通信集团公司有关所得税问题的通知》《国税函》【2003】 847号）失效，但精神还在。 给予已有用户或使用者（包括个人消费者和单位法人）的凡是作为商业折扣给予单位使用者的，应在账面上反映； 给予法人单位的特定人员（如业务联系人、单位领导等），应作为企业业务招待费按规定的标准扣除； 为宣传推广目的水机给予不确定客户（包括实际用户和潜在用户的），应作为业务宣传费，按规定标准扣除 如果企业购买节日食品时，对方开具的是服务也营业税发票的，企业应该如何账务处理？ -只能作为业务招待费做会计分录： 借：管理费用-业务招待费 贷：银行存款（库存现金） 在年度汇算时，按发生额的60%且不超过本年度销售（营业）收入的0.5%内据实扣除。 案例资料 结论： —企业发放购买节日食品给本企业职工，应当作为企业职工福利费处理，以《发放明细表》作为原始凭证，在年度汇算时，不超过本年度“工资薪金”的14%内据实扣除。 所得税上需要做视同销售事项处理，但是不缴纳征企业所得税。 增值税上不作为视同销售行为，进项也不得抵扣 个人所得税上应并入当月职工的“工资薪金”中计算扣缴个人所得税。 案例资料 我公司是一家小型火力发电企业，因国家产业政策关闭了，与大唐公司协定，对方支付1000万元的碳排放指标转让费。请问，这公司这1000万的碳排放指标转让收入需要缴纳增值税或营业税吗？ 《国家税务总局关于印发（营业税税目注释）（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）第八条规定：“转让无形资产的征收范围包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权，转让商誉。” 碳排放指标不属于例举范围，因此转让碳排放指标不需要申报缴纳营业税 碳排放指标也不属于货物、加工和修理、修配劳务，也不需要申报缴纳增值税。 案例资料 一个企业的围墙在大雨后倒塌 ，伤到的路人，对路人进行了赔偿，这部分赔偿支出如何处理？ 围墙倒塌是由于企业经营管理不善造成的还是自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号 但就是没有找到有说服力的政策依据！ 企业在生产经营过程中，因过失造成本企业或非本企业人员伤亡，其赔付的赔偿金，在国家相关赔偿标准范围内准予税前扣除。（法释[2003]20号），人保令2010第9号、工伤保险条例） 税务稽查课件 案例1：A公司将向银行借款的500万，无偿借给B企业使用,请问A公司这种行为交不交税，如果交，交什么什么税？ 你把你的利润无偿的捐赠给别人，界定为捐赠后，这时不需不考虑关联企业和非关联企业，企业将银行无偿转赠给他人，实质上是企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此税务机关有权利合按银行同期借款利率和并其利息收入并就其适用于营业税的暂行条例，按金融业税目将征收营业税， A公司向银行借款的500万所支付的银行利息能不能在所得税前扣除？ 这种行为是因为企业把所得给别人，行为是捐赠，无收入，所以不得在 所得税法第8条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 这笔利息支出与取得收入无关系，因为不是用于生产经营的。所以利息支出不能在所得税前扣除。不让扣除 还调整，其实就是变相的将这笔利息收税。印花税要看合同本质，这个属于借款合同 变形1：A建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都是建筑及房地产相关行业，A集团总部向银行统一贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业按银行法定利息基础上加上10%收取利息，A集团2010年向银行融资了6亿元，支付利息3600万。应向各控股企业收取利息3960万。请问A集团收取的这个3960万利息交不交营业税？ 变形1：接上页 如果交,是全额交还是差额交？ 答：财税字[2000]7号规定：为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收