增值税纳税评估方法操作手册.doc

3 增值税纳税评估方法 3.1概述 通过对评估对象模型计算分析，基本上能够达到找出疑点目的，实现了评析指标测算和疑点析出“微机化”，保障了纳税评估工作的有序运作，为加强纳税评估管理，切实提高征管和稽查质量提供了科学的依据。 增值税纳税评估主要有存货分析法、投入产出法、能耗测算法、工时(工资)耗用法、设备生产能力法、税负率与产品（商品）成本销售利润率配比分析法、毛利率法、以进控销法、费用倒挤法（保本法）等。 3.2具体评估方法 3.2.1存货分析法 1、功能描述 2、适用范围 3、分析指标 4、计算公式 1）工业企业： -期末库存产成品金额）×（1＋主营业务利润÷主营业务成本）。 2）商业企业： 测算收入＝（期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额）÷（1-毛利率）； 本期销售收入测算数＝期初库存商品金额＋本期购进商品金额-期末库存商品金额； 企业毛利率＝（主营业务收入-主营业务成本）÷主营业务收入×100% -申报收入； /申报收入×100%。 5、数据来源 1栏次，主营业务4行次本年累计数，主营业务2行次本年累计数，10行次期末数，10行次期末数； 6、分析结果 ,若差异率大于20%或者问题值大于2万元，则企业可能存在隐瞒收入的问题；若差异率小于20%或者问题值小于2万元，则为正常。 纳税识别号： 企业名称： 评估方法： 行业类别： 纳税评估所属期： 评估指标 评估期 基 期 CH01 期初库存产成品金额 手工录入 —— CH02 本期完工产成品金额 手工录入 —— CH03 期末库存产成品金额 手工录入 —— CH04 主营业务利润 系统导入 —— CH05 主营业务成本 系统导入 —— CH06 期初库存商品金额 系统导入 —— CH07 本期购进商品金额 手工录入 —— CH08 期末库存商品金额 系统导入 —— CH09 毛利率 系统带出 —— CH10 申报收入 系统导入 评估单位： 评估人员： 评估日期： 1、涉及相同指标和属期所需要手工采集录入的数据只需录入一次，之后皆由系统导入； 2、“基期”栏不必填写； 3、工业企业CH06—CH09不必填写，商业企业CH01—CH03不必填写。 纳税评估疑点析出结果表 纳税识别号： 企业名称： 纳税评估所属期： 测算 收入 申报收入 问题值 差异率% 问题值 标准值 差异率标准值 评估 结果 存货分析法 20% 20000 异（正）常 析出疑点 经测算，该企业理论销售收入与实际申报收入的差异率大于20%（或者问题值大于2万元），可能存在隐瞒收入的问题。 3.2.2投入产出法 1、功能描述 2、适用范围 3、分析指标 产量测算法 （1）计算公式： /单位产品定耗； +评估期购进原材料数量-期末库存原材料数量； +评估期产品数量-期末库存产品数量)×评估期产品销售单价； -申报收入； /申报收入×100%。 2）数据来源 1栏次，其他数据手工录入。 3）评估分析结果 ,若差异率大于20%或者问题值大于2万元，则企业可能存在隐瞒收入的问题。 （1）计算公式： /单位产值定耗； +评估期购进原材料金额-期末库存原材料金额； -期末库存产成品金额+评估期生产产值； -申报收入； /申报收入×100%。 2）数据来源 1栏次，其他数据手工录入。 3）评估分析结果 ,若差异率大于20%或者问题值大于2万元，则企业可能存在隐瞒收入的问题。 纳税识别号： 企业名称： 评估方法： 纳税评估所属期： 评估指标 评估期 基 期 TRCC01 甲种材料 手工录入 —— 乙种材料 手工录入 —— 丙种材料 手工录入 —— TRCC02 本期购进原材料数量 甲种材料 手工录入 —— 乙种材料 手工录入 —— 丙种材料 手工录入 —— TRCC 03 期末库存原材料数量 甲种材料 手工录入 —— 乙种材料 手工录入 —— 丙种材料 手工录入 —— TRCC 04 单位产品定耗 手工录入 —— TRCC 05 产品销售单价 手工录入 —— TRCC 06 产成品期初库存金额 手工录入 —— TRCC 07 产成品期末库存金额 手工录入 —— TRCC 08 单位产值定耗 手工录入 —— TRCC 09 申报收入 系统导入 —— 评估单位： 评估人员：