不会影响会计师事务所的独立性.ppt

3.4.3 我国法律对审计人员法律责任所做的规定 一、行政责任 对于注册会计师个人来说，追究行政责任包括警告、暂停执业和吊销注册会计师证书等；对于会计师事务所而言，追究行政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、吊销营业执照等。 * （二）民事责任 民事责任是依法承担赔偿经济损失的法律责任，主要包括赔偿经济损失、支付违约金等。 （三）刑事责任 注册会计师可能承担的刑事责任主要有拘役、有期徒刑、罚金、没收非法所得、没收财产等。 * 目前我国法律体系中，对审计人员的法律责任做出规定的主要有以下几项。 1.《中华人民共和国注册会计师法》 2.《中华人民共和国证券法》 3.《中华人民共和国公司法》 4.《中华人民共和国民法通则》 5.《中华人民共和国刑法》 * “安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？ 答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。 * 暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。 * 提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。 * 项目二 注册会计师职业道德和法律责任 注册会计师执业准则是指由注册会计师职业团体制定的一整套权威性标准，用以规定注册会计师在提供审计服务时应具有的素质与资格、应遵循的行为准则，它是衡量和评价注册会计师审计服务质量的基本判定标准。 * * 注册会计师职业道德守则 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师执业准则 注册会计师执业准则体系 * 注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 * 中国注册会计师审计准则 41项 中国注册会计师审阅准则 1项 中国注册会计师其他鉴证业务准则 2项 鉴证业务基本准则 审计准则是整个执业准则体系的核心 1.鉴证业务准则 * 审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息(主要是财务报表)审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证。 * 审阅准则用于注册会计师执行历史财务信息审阅业务，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获取有限程度的保证。 其他鉴证业务准则用于规范注册会计师执行历史财务信息审计和审阅以外的其他鉴证业务。 * 2.相关服务准则 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 * 主要内容包括： ①对业务质量承担的领导责任； ②职业道德规范； ③客户关系和具体业务的接受与保持； ④人力资源； ⑤业务执行； ⑥业务工作底稿和监控。 3.质量控制准则 你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？ 设计审计质量控制系统应考虑以下因素： (1)经营理念；(2)组织结构；(3)建立、健全质量控制系统的政策和程序；(4)沟通质量控制程序的方式；(5)现行质量控制系统；(6)会计师事务所的规模；(7)所提供专业服务的性质；(8)客户类型；(9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度；(10)会计师事务所的区域分布； * 3.3职业道德守则 中国注册会计师职业道德守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道德行为，提高职业道德水准，维护社会公众利益的准则。 《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，已经中国注册会计师协会职业道