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企业设立环节的安全管理及税收筹划 企业是依法设立的以营利为目的的从事生产经营活动的经济组织。企业按组织形式分为：公司制企业、个人独资企业和合伙制企业。按投资人分为：国有企业、民营企业、外资企业。有这么多不同的公司类型，那一种最符合您的实际情况最能在您初次投入资金、开发市场或扩大规模时为您节省税费开支？通常企业在设立的时候需要考虑在什么地方设立企业？选择哪种企业类型？扩展市场是是选择分公司还是子公司？经营范围能否享受国家的哪些税务优惠？这些问题的选择会对了企业未来经营发展的产生不同的影响，产生不同的税务负担。 一、公司制企业、个人独资企业和合伙企业的选择 （一）法律依据 1、《企业所得税法》 2、《个人所得税法》 3、《关于股份制企业转增和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发「1997」198号） 4、《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号） 5、《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号） （二）筹划重点 1、简介 公司制企业属于法人企业，拥有独立于出资人的法人财产权，公司以其全部财产承担责任，也就是说如果公司欠债，用公司所有财产偿还，不足时一般不能向股东追偿。 个人独资企业不属于法人企业，投资人以其个人财产对企业承担无限责任。 合伙企业不属于法人企业，各合伙人以其个人财产对企业承担无限责任。 2、税种 公司制企业：企业所得税和个人所得税。对于公司利润来说，存在“双重征税”问题。 个人独资企业：从2000年1月1日起，对其经营所得参照个体工商户征收个人所得税，适用五级超额累进税率，不存在所得重复征收问题。 合伙企业：从2000年1月1日起，对其经营所得参照个体工商户征收个人所得税，适用五级超额累进税率，不存在所得重复征收问题。 3、税率 公司制企业：假设对企业实现的税后利润全部分配给股东，则一般企业：缴纳25%的企业所得税及20%的个人所得税，则综合税负为40%（25%+75%×20%）；符合小型微利企业条件的按20%征收企业所得税，则综合税负为36%（20%+75%×20%）；符合国家需要重点扶持的高新技术企业按15%征收企业所得税，则综合税负为32%（15%+75%×20%）。 个人独资企业和合伙企业其税负高低取决于利润和分回红利的金额大小，金额大，适用税率就高；金额小，适用税率就低。税率最高不得超过35%。其按年度计算缴纳个人所得税，适用5%—35%的超额累进税率（具体参见下表）。 4、优惠政策 公司制企业以企业的应纳税所得额为计税依据，出现亏损时可以在以后5年内用税前利润弥补，但独资企业及合伙企业的年度亏损不能像公司那样可以用以后盈利年度的利润弥补。 5、总结 选择哪种形式的企业，除了考虑企业利润分配是否涉及“双重征税”问题以外，还要结合企业的规模和盈利能力等因素。一般来说，对于经营风险不大，投入资本较少的小型企业，宜采取独资或合伙的企业模式。对于经营风险较大，规模较大的企业，应采取公司制。 二、分公司合子公司的选择 （一）法律依据 1、《企业所得税法实施条例》 2、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发「2008」28号） （二）筹划重点 1、简介 分公司没有独立的法律地位，它是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构，没有独立财产，其占有使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表。 子公司有法人资格，母公司和子公司各为独立法人并且子公司受母公司实际控制，但其财产独立于母公司。 2、税种 企业所得税、流转税、流转税 3、优惠政策 公司以企业的应纳税所得额为计税依据，出现亏损时可以在以后5年内用税前利润弥补。 4、总结 所得税：在设立企业分支机构时，对于预计创立阶段较长或分支机构在一段时间内无法盈利的行业，一般设立分公司，可以将分公司的亏损抵减总公司的利润，减轻公司的整体税负，但需要注意的是在实行汇总纳税后，成员企业发生税法上的亏损不能用自身以后年度实行的税收上的盈利来弥补；对于设立阶段较短、扭亏为盈迅速的行业，可以设立子公司，让子公司独立地享受税收优惠，在税收优惠期不纳或少纳税，且设立子公司，还可以利用关联关系，通过关联交易进行合理避税。综上所述，在设立企业分支机构时，可以将两种方式结合起来，在初期设立分公司，待公司盈利后再转为子公司，这样既可以享受税前弥补亏损的好处，又可以享受减税或免税的税收优惠。 流转税：分公司与总公司之间的交易通过设立可以形成公司内部交易，一般没有纳税义务，不需缴纳流转税；子公司与母公司之间是相互独立的，是需要缴纳流转税。 三、企业出资方式的选择 （一）法律依据 1、《公司法》；