增值税一般纳税人新增不动产进项税额申报业务与填报示例.docVIP

增值税一般纳税人新增不动产进项税额 分期抵扣填报示例 某增值税一般纳税人。 一、发生业务及分析 业务一：2016年6月5日购进办公大楼一座，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。6月20 日，取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，金额为1000 万元，税额为110 万元。分析：5月1日以后购进，属于新增不动产允许抵扣，但应按6：4分两年抵扣，1100000*0.6=660000元当期抵扣，440000元作为待抵扣于第13个月起抵扣。 业务二：5月10购入并专用于免税项目的某不动产，于2016年6月转用于应税项目，购入时进项税额11万元，当时未抵扣，现净值率90%。分析：购入时免税未抵扣，事后转用于应税项目的，按净值计算的进项税额允许抵扣， 允许110000*0.9=99000元，但应按6：4分两年，59400元当期抵扣，39600元作为待抵扣。 业务三：5月15日购入水泥若干，取得专用发票税额30万，用途不确定，已全额抵扣，6月10日用于厂房在建工程。分析：购进货物时已抵扣，事后用于不动产在建工程，应执行分期抵扣政策，300000*0.4=120000元部分转入待抵扣。 业务四：2016年 6月5日购进的办公大楼，于2017年5月起用于集体福利，此时不动产净值800万元。分析：已抵扣不动产发生进项税额转出情形，应按净值计算不得抵扣进项税额，不得抵扣：110万*（800万/1000万