房产税在中国推进逻辑探析.docVIP

房产税在中国推进逻辑探析一、前言 自2003年我国在制度设计上首次提出针对居民多套住宅征收房产税后，有关这一税种是否会真正“落地”反反复复了近10年。今年以来房产税提速的迹象越来越明显，首先是今年3月份国家发布了《关于2012年深化经济体制改革重点工作意见的通知》，以房产税为核心的财税体制改革被列为2012年十大重点工作之首；其次在推进和深化房产税实施试点，建立房地产调控长效机制方面，今年国家领导人和监管机构在各种场合的表态之密集实属空前；最后是房产税征收准备工作上的进展也取得了实效，如主要城市房地产信息系统建设和联网、国税总局开展房产税征收工作专项培训等。近期，官方披露的“两湖版”房产税（以评估价对二套及以上存量房征收）预示着前期一系列准备将进入最后“一锤定音” 的阶段。应当说，无论于房地产调控还是于经济社会转型，房产税推出都是大势所趋，而且时机选择上宜早不宜晚、宜快不宜慢。但是，房产税试点推广以何种形式推出，力度是否会比“沪渝”版大，哪些地区将成为新的试点，房价的杀伤力是否像媒体所宣传的那样，推出的机制将如何设计，对房地产市场和我国经济社会的影响有多大？目前对于这些问题的争论有很多，但结论不一而足。本文从国家推出房产税基于怎样的考虑、房产税是否能够控制房价、目前推广征收试点的限制因素、房产税征收机制的设计等问题展开分析，以期能够回答上述问题。 二、我国房产税推出基于怎样的考虑 1.房产税推出的长期考虑——促进经济社会转型 学术界和业界关于房产税推出目的的研究，事实上是探讨如何解决当前财税体制不完善带来的一系列问题。这些问题基本上可以归结为两方面：一是如何重构税制和建设公共财政，解决诸如中央和地方财权事权划分、地方政府投资冲动、地方政府对土地依赖、经济转型效果不显著等问题；二是如何调节收入和控制房价上涨，解决个人所得税、财产税等直接税占比过低所产生的住房投资旺盛和贫富差距扩大等问题。 房产税推出与构建公共财政的逻辑关系在于，在以分税制和GDP政治绩效考核为主要内容的国家财政制度安排背景下产生了地方政府最大限度地获取预算外资金（主要是土地出让金）的内在激励，即所谓的“土地财政”。一旦地方政府具有增加土地出让收入的内在冲动，就会具有推高地价和房价的内在冲动，也就会消极贯彻国家紧缩性的房地产调控政策，从而导致房地产调控政策在执行层面被打折，今年二季度以来房价再度出现走高与此不无关系。如果房产税成为地方政府财政收入主体税种，地方政府就不再依赖土地出让收入了，“土地财政”难题不攻自破。而且，地方政府具有增加地方公共服务供给的内在动力，因为只有增加公共服务供给的总量和价值，本地房屋的价格和房产税的税基才会提升，也才会增加地方政府税收收入，公共财政体制也会就此建立。 房产税推出与控制房价的逻辑关系一方面在于财产税缺失，特别是针对住宅保有环节征税的缺失，导致目前住房投资投机的成本较小。而近年来房价上涨收益远远超过调控的成本（不管是按揭贷款方面施加的成本还是交易环节税收施加的成本），这是近年来住房投资投机需求旺盛的根本原因之一；另一方面，以增值税、营业税为代表的直接税调控的是社会经济总量，而不影响个人收入分配差距的调整。从税收实现社会公平的角度来看，需要个人所得税、财产税和社会保险税等直接税种的作用。目前，在房地产已经占到我国居民财富80%的情况下，房产税应当是财产税的主要内容。在房产税缺失而房价不断上涨的情况下，财产税无法发挥缩小贫富差距的作用。 2.房产税推出的短期目标——加强房地产市场调控 推进房产税试点的广度和深度，进而实现财税体制改革的目标，需要对分税制改革以来中央和地方财税权限和财事匹配进行重新划分，转变经济增长方式进而将政府固化在经济增长任务中的“责任”解脱出来；需要在合理测算财税体制框架下的宏观税负和微观税负水平的基础上，梳理和简化税制机构，加强预算的硬约束并降低税负水平；需要完善房地产信息系统的建设，解决目前大多数城市存在的房屋产权状况差异大且残缺、税收登记不完整且原始记录缺失等问题。这些问题的解决不仅涉及到技术层面，更涉及到制度顶层设计，牵一发而动全身，短期内攻克的难度很大。 就短期来看，房产税推出对于房地产调控的重要性却不言而喻。因为，即使是调控史上最严厉的限购和限贷政策实施一年有余，似乎也无法阻止房价的反弹，今年7、8月份的房地产市场不仅走出了“淡季不淡”，而且呈现出加速回暖的迹象，主要城市的房价已经接近2011年限购实施前的水平，继续回升的趋势也比较明显。与此同时，我国经济可持续增长到了非要克服深层次体制性矛盾不可的地步了，增长水平的中枢将会在较长一段时期内下移，短期内稳增长的压力非常大。而经过10 多年的快速发展，房地产与我国宏观经济相互“内锲”的程度已经非常高了，调控政策再紧缩