第十章现金流量核算软件设计方法论证.doc

现金流量核算软件设计方法论证 财政部于一九九八年三月颁布了《企业会计准则──现金流量表》，并规定从一九九八年一月一日起执行。由于以现行的一般的记帐组织形式或者一般的记帐方法不可能直接获得完整的现金流量数据，因此要编制现金流量表，就必须研究现金流量核算办法，可以说，现金流量表的编制过程，实质就是现金流量的核算过程。 1 关于现金流量的定义 会计准则对现金、现金等价物、现金流量作了定义： 1.1 现金 现金：是指企业库存现金以及可以随时支用的存款。其中存款包括：在“银行存款”帐户核算的可以随时支用的存款，也包括在“其它货币资金”帐户核算的外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等其它货币资金中可以随时支取的部分。不可以随时支用的定期存款不属于现金。 1.2 现金等价物 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：①期限短（指从购买日起三个月内到期）、②流动性强、③易于转换为已知金额现金、④价值变动风险很小。 1.3 现金流量 现金流量：是指某一时期内企业的现金及现金等价物流入和流出的数量。按照会计准则规定的分类标准，它包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1.4 经营活动 经营活动：是指投资活动和筹资活动以外的所有交易及事项。 1.5 投资活动 投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括投资和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其它长期资产。 1.6 筹资活动 筹资活动：是指导致企业资本和负债规模和构成发生变化的活动。包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务。 2 关于现金流量的分类 按照会计准则规定将现金流量分为三类：即，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 2.1 经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量：是指投资活动和筹资活动以外的所有交易及事项产生的现金流量。一般包括：销售产品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销商品、交纳税款等经营活动产生的现金流量。 2.2 投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量：是指企业购建长期资产和进行不包括现金等价物范围内的投资及对投资处置活动产生的现金流量。包括投资和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其它长期资产产生的现金流量。 2.3 筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量：是指导致企业资本和负债规模构成发生变化的活动产生的现金流量。包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等筹资活动产生的现金流量。 3 现金流量表的内容及作用 3.1 现金流量表的内容 现金流量表是反映某一时期内企业经营活动、投资活动、筹资活动中的现金（包括现金等价物，下同）流入量、流出量及净流量状况的报表。 现金流量表是把现金作为主体，将引起现金流动的原因分为三大类，将每一类又分为若干项目（或称为小类），用各类及各项原因引起的现金流入量和流出量，来说明现金净流量的财务报表。也可以说现金流量表是反映某一时期内企业现金净流量及其原因的财务报表。 3.2 现金流量表的作用 现金流量表是报表使用者进行经济决策的重要依据之一，主要体现在以下几个方面： １、是分析、评价企业支付能力的重要依据。现金（包括现金等价物）是企业的基本支付手段。现金流量表是按照收付实现制的原则编制的，所以现金流入量和流出量，能够反映企业在报告期获取和支付现金的规模，现金净流量能够直接说明报告期末企业的支付能力相对提高或下降。因此，现金流量表能够反映报告期末企业支付能力的现状和变动趋势。 ２、是分析、评价企业财务构成状况的重要依据。因为现金流量表能够分类反映企业的现金流入、流出及其净流量。分类别的现金流量能够反映企业动态的财务构成状况。 ３、是企业编制现金收支计划的重要依据。根据上期的现金流量表，通过确定本期变动因素，编制本期的企业现金收支计划。 4 编制现金流量表的方法 会计准则规定企业应采用“直接法”编制现金流量表。用“直接法”编制现金流量表，有两个途径或两个方法，并可由企业选择。一是以企业的会计记录为基础编制现金流量表；二是以企业的损益表的营业收支为基础编制现金流量表。以下将分别对这两个办法进行具体分析。 4.1 以损益表的营