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探析煤炭企业全面预算管理摘 要：根据作者多年工作经验，阐述了煤炭企业的全面预算管理，概述了其组织体系以及煤炭企业全面管理的流程，可以说全面预算管理的过程，就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。 关键词：煤炭企业；预算；管理 中图分类号：C29 文献标识码：A文章编号： 一、煤炭企业全面预算管理的组织体系 煤炭企业全面预算管理实行“横向到边, 纵向到底”的管理组织体系, 组织体系应分为四个层次: (一) 预算管理决策层 1、机构名称: 预算管理领导组。 2、组成人员: 董事长、党委书记任组长,其他各位矿级副职领导任副组长, 成员由生产、经营、财务、安全和监督等职能部门负责人组成。 3、主要职责: 审定、签发预算管理办法和措施; 确定年度预算编制的重大前提条件的年度生产经营目标; 审议、平衡年度预算方案及预算调整方案; 协调解决预算编制和执行过程中存在的问题, 做出改进和完善预算管理的决定; 在预算执行情况的定量分析基础上进行定性分析。 (二) 预算管理职能部门 1、机构名称: 预算管理办公室。 2、组成人员: 办公室设在财务部门,由生产、经营、安全、机电、技术、监督等职能部门的主管人员组成。 3、主要职责: 各职能部门要分工负责, 组织各预算责任部门的预算编制工作, 并根据批准的预算, 组织各预算责任部门执行; 负责预算管理日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程, 定期进行比率分析和因素分析, 及时报告预算执行情况, 实施预算考核; 对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整, 并为决策提供有效信息。 (三) 预算管理责任部门 1、成员: 由各科室及采、掘、开各队,以及地面其他辅助生产单位组成(即横向到边) 。 2、主要职能: 将预算指标具体落实到生产经营和管理中, 实现预算管理与其他基础管理的有机结合; 提供预算管理所需的各种实绩的反馈, 为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。 (四) 预算管理执行单位 1、成员: 各科室及采、掘、开各队, 以及地面其他辅助生产单位的各班组及每位在岗职工(即纵向到底) 。 2、主要职能: 在实际工作中, 按照预算指标安排完成各项生产任务, 记录各项预算执行情况的基础数据, 对当月预算指标的完成情况进行定量分析和总结。 二、煤炭企业全面预算管理的流程 (一) 煤炭企业全面预算管理的原则 以提高企业整体经济效益为根本出发点, 以经营目标制定为先导, 以过程控制为核心, 以有效奖惩为手段, 以全员参与为保障, 坚持量入为出, 量力而行, 注重挖潜增效, 综合平衡的原则。 图1煤炭企业全面预算管理流程图 (二) 煤炭企业全面预算的编制 1、预算编制的程序(见图1) : 煤炭企业全面预算管理各项指标的编制按照“自上而下, 自下而上, 上下结合”的程序。自上而下的过程, 可将企业的经营思想、经营目标、编制时间及编制方法层层落实。自下而上的过程, 可以使决策层及时了解经营目标在落实中存在的问题及偏差, 预算编制时间和编制方法是否得当。上下结合进一步促进了预算指标的审核、协调和平衡。 2、预算编制的时间: 以一年为一个预算期, 年度内按季度分解, 要求预算期间与会计期间保持一致。 3、预算编制的方法: 根据煤炭企业生产经营的特点, 采取滚动预算法与固定预算法相结合的预算编制方法。对按照一定比例计算或提取的费用, 采用固定预算法,对产品销量和生产产量采用滚动预算法。 (三) 煤炭企业全面预算的执行及控制(见图2) 1、预算的执行: 预算管理办公室将已由决策层审核批准的各项预算分类下达到各预算管理责任部门, 各预算管理责任部门再将预算下达到各预算管理执行单位, 各执行单位严格按照各项预算标准组织、安排生产和资金的投入。在预算执行过程中, 各预算执行单位每天要对预算执行情况进行记录, 每月月底对当月预算完成情况进行定量分析和小结, 分析差异, 寻找原因, 并向预算管理职能部门反馈预算执行情况,预算管理职能部门通过核算、分析、审核、调整等方法实现对预算的有效执行。 图2煤炭企业全面预算的执行及控制图 2、预算的控制: 在预算执行的过程中运用不同的方法, 对所有预算执行单位进行协调、平衡和监督。在预算执行前期, 采取事前审批的控制方法, 制止不符合预算目标的经济活动运行; 在预算执行中, 采取监控、调整等方法, 纠正偏离预算目标的经济活动; 在预算执行后期, 采取信息反馈、考核评价等控制方法, 寻找预算执行结果与预算目标的差异, 为下次预算的编制、执行提供参考和借鉴。内部审计部门是预算监督的主要部门, 要对预算