进出口税费的计算-长沙民政职业技术学院.PPT

第四节 进出口税费的计算 原则: 1.海关征收的税费以人民币征收。 2.计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算保留至分（即小数点后两位），元以下的四舍五入。 3.各种税额计算到分，分以下四舍五入。 4.税款的起征点为人民币 50 元。 1.某公司从香港购进一批日本产轿车，成交价格共FOB YOKOHAMA 120000.00美元，另付港商佣金3%（以FOB计算，非买方佣金），运费5000.00美元，保险费0.3%。汽车的规格为4座位，汽缸容量2000CC，要求计算进口关税（填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为1美元=8.27元人民币）。 应纳进口关税额=1066722×43.8%≈467224.24元 国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50400卷（规格135/36），成交价格为CIF境内某口岸10港币/卷，已知外币折算率1港币=人民币1.1元，要求计算进口关税。 上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100000日元/台，且经海关审定。查摩托车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，填发税款缴款书之日的外汇牌价中间价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口环节增值税额。 某公司进口货物应缴纳关税80000元，增值税100000元，消费税70000元，海关于2002年9月5日（周四）填发税款缴款书，该公司于2002年10月10日（周四）缴纳税款。计算应征滞纳金。 长沙民政职业技术学院 * 计算例题-----从价方法进口关税计算 分析计算过程为： （3） 计算完税价格(CIF)： （2） 原产国日本适用最惠国税率43.8% （1） 税则归类，归入税选取公式：完税价格=（FOB+运费）/（1-保险费率） CIF=(FOB+F)/(1-i%) =（120000.00+120000.00×3%+5000.00）/（1-0.3%）=128986.96美元 将完税价格折算成人民币： 128986.96美元×8.27元/美元≈1066722元 第一步:完税价格(CIF)的美元价格 第二步:交美元完税价格换算成人民币价格 第三步:计算应缴纳的进口关税 计算例题-----从量方法进口关税计算 计算过程为： （1）税则归类，归入税则税号（2）原产地香港适用最惠国税率120元/m2 （4）计算进口关税税额： 进口关税税额=货物数量×单位税额 =2910.6 m2×120元/ m2 =349272.00元 （3）确定实际进口量：（以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775m2） 50400卷×0.05775m2=2910.6m2 计算例题-----从量方法进口环节增值税计算 （2） 将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格： 完税价格00日元×0.068531元/日元=685310元 计算过程为： （3） 计算应纳进口关税额： 应纳关税额=进口完税价格×进口关税率 =685310元×50%=342655.00元 （1） 确定进口货物完税价格： 完税价格=CIF价格=100000日元/台×100台00日元 （6） 计算增值税组成计税价格： 增值税组成计税价格=完税价格+关税税额+消费税额=685310.00+342655.00+114218.30≈1142183元 （7） 计算应纳进口环节增值税额： 应纳增值税额=增值税组成计税价格×增值税率=1142183×17%=194171.11元 （4） 计算消费税组成计税价格： 消费税组成计税价格 =（完税价格+关税税额）/（1-消费税率） =（685310.00+342655.00）/（1-10%）≈1142183元 （5） 计算应纳消费税额=消费税组成计税价格×消费税 =1142183元×10% =114218.30元 计算例题-----滞纳金计算 （1）确定滞纳天数： 按海关实际操作，确定纳税期限为海关填发税款缴款书次日起15日内，该公司应当最迟于9月20日（周五）缴纳税款。而公司实际纳税日期为10月10日，因此从9月20—10月10日为滞纳天数,共20天。 计算过程为：